摘 要
自安然、世通等公司會(huì)計(jì)造假丑聞之后，為整頓上市公司秩序、維護(hù)投資者
信心，美國國會(huì)出臺了《2002 年薩班斯－奧克斯萊法案》（Sarbanes-Oxley Act of
2002，簡稱“《薩班斯法案》”）。該法案的頒布，使上市公司面臨前所未有的挑戰(zhàn)。
在這樣的背景下，研究企業(yè)內(nèi)部控制的意義非凡。中小企業(yè)以及事業(yè)單位也能從
加強(qiáng)內(nèi)部控制中不斷提升自己的科學(xué)管理水平。
文章介紹了事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性和重要意義；介紹了內(nèi)部控制理
論的發(fā)展，在此基礎(chǔ)上，從 COSO 報(bào)告內(nèi)部控制框架體系的權(quán)威性和其對我國事業(yè)
單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的實(shí)際指導(dǎo)方面來研究事業(yè)單位內(nèi)部控制。
我國事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)政府職能、公益服務(wù)的使命，提升事業(yè)單位價(jià)值的目標(biāo)，
我國事業(yè)單位大都依據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、參照《中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
管理指引》和 COSO 理論框架，初步建立起自身的內(nèi)部控制體系，在建立內(nèi)部控制
體系方面取得初步成效。針對事業(yè)單位的特點(diǎn)，本文提出“積極選用勞務(wù)外包方式”
的建議。
如何更好建立自身內(nèi)部控制框架？本文主要以培訓(xùn)中心為例，參考成熟的
COSO 內(nèi)部控制整體框架理論和財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，在公司層面進(jìn)行內(nèi)
部控制框架體系模型設(shè)計(jì)。除了應(yīng)用 COSO 內(nèi)部控制框架的控制環(huán)境、目標(biāo)制定、
事件識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督等八要素進(jìn)行分析
和設(shè)計(jì)外，本文著重提出了完善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理、健
全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和抓好幾項(xiàng)關(guān)鍵控制問題。本文認(rèn)為，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是核心，本
文著重提出，事業(yè)單位應(yīng)該建立總預(yù)算的管理和以成本控制為起點(diǎn)的預(yù)算管理這
兩種模式形式，以更加切合我國事業(yè)單位的實(shí)際。
本文認(rèn)為，我國事業(yè)單位企業(yè)與先進(jìn)企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面仍存在較
大差距，但事業(yè)單位也存在著做好內(nèi)部控制的諸多有利條件，應(yīng)當(dāng)緊隨內(nèi)部控制
理論的發(fā)展，結(jié)合實(shí)際建立健全自身內(nèi)部控制機(jī)制，切實(shí)提高事業(yè)單位競爭力和
價(jià)值。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位，內(nèi)部控制，培訓(xùn)中心





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