淺議我國企業(yè)的內部控制

本文共計24頁，21052字；

摘 要

我國在構建現代企業(yè)制度的進程中，企業(yè)中“內部人控制”現象較為突出。 究其原因，與企業(yè)內部控制不健全，未能有效發(fā)揮作用有著必然聯系。在理論方 面，國外內部控制研究比較早且較為成熟；在實踐方面，國外企業(yè)的內部控制體系亦相對完善。隨著我國公司制改革的進一步深化，如何在公司治理中完善內部 控制，探尋對內部控制的合理評價，不僅是理論研究的迫切任務，而且是改革中 面臨的重大現實問題。內部控制的完善及評價日趨受到學術界和企業(yè)人的普遍關注。
全文主要包括內部控制理論評析、國內企業(yè)內部控制現狀、完善我國企業(yè)內部控制的措施三個部分。
第一部分，回顧國內外內部控制理論發(fā)展。在理論評析基礎上，重點闡述我 國適應內部控制發(fā)展應關注的新內容。
第二部分，從五方面分析我國企業(yè)內部控制現狀。認為企業(yè)內部控制存在治理結構不完善等環(huán)境制約因素。企業(yè)內部控制缺少科學的控制程序，控制活動往往不能正常進行。企業(yè)對風險不能通過內部控制方式進行有效的預防和控制。企業(yè)未能有效進行內部審計等方面的監(jiān)督。企業(yè)信息傳遞不暢，可供利用的有效信息有限。
第三部分，結合內部控制現狀提出完善我國企業(yè)內部控制措施。完善內部控制應從我國企業(yè)內部控制實際出發(fā)，從制度基礎、控制程序、控制監(jiān)督等方面采 取措施。完善公司治理結構，發(fā)揮董事會、經理層兩級治理的作用。企業(yè)內部依據業(yè)務循環(huán)建立內部控制程序。發(fā)揮企業(yè)內部審計、外部審計的監(jiān)督作用。建立 風險評估機制。此外，結合我國具體環(huán)境特點，發(fā)揮政府在我國內部控制規(guī)范制 定中的優(yōu)勢作用，在內部控制中引入適合我國國情和發(fā)展趨勢的內部控制方法。

綜上，我國企業(yè)內部控制評價應結合內部控制五要素的描述和內部控制的新發(fā)展，結合定性與定量指標進行內部控制評價。運用多因素評價模型建立具體內部控制評價指標體系，為企業(yè)管理者和外部審計人員提供一種對內部控制進行合理評價的方法。

關鍵詞：內部控制,完善,評價,指標
目 錄


緒論----------------------------------------------------------------3
第一章 內部控制理論的發(fā)展與評析---------------------------------- 4-7
（一）國外內部控制理論-----------------------------------------------4
（二）國內內部控制理論-----------------------------------------------5
（三）內部控制理論的評述---------------------------------------------6
（四）內部控制理論的拓展---------------------------------------------7
第二章 我國企業(yè)內部控制現狀--------------------------------------7-13
（一）企業(yè)內部治理環(huán)境----------------------------------------------8
（二）企業(yè)內部控制活動----------------------------------------------8
（三）企業(yè)風險評估體系---------------------------------------------10
（四）企業(yè)內部控制的監(jiān)督約束機制-----------------------------------12
（五）企業(yè)信息傳遞與溝通-------------------------------------------13
第三章 完善我國企業(yè)內部控制的措施-------------------------------14-21
（一）改進內部控制的治理基礎---------------------------------------14
（二）發(fā)揮政府對內部控制的推動功能---------------------------------16
（三）依托業(yè)務循環(huán)建立內部控制程序---------------------------------17
（四）健全風險評估控制機制-----------------------------------------18
（五）整合內部控制監(jiān)督資源-----------------------------------------18
（六）構建適應新的經濟特色的內部控制-------------------------------19
第四章 結語--------------------------------------------------------22
參考文獻-----------------------------------------------------------23
致謝---------------------------------------------------------------24
部分參考文獻

1王世定 《企業(yè)內部控制制度設計》. 2001
2王殿龍，羅建玉. 《會計控制論》 .2002
3 吳水澎，陳汗文，邵賢弟. 論改進我國企業(yè)內部控制—由“亞細亞”失敗引發(fā)的思考.會計研究.2000
4朱榮恩. 建立和完善內部控制的思考.會計研究.2003
5國有股減持課題組.國有股減持與上市公司治理結構改革.2001
6 王湛.內部控制外部化思考.會計研究.2003