畢業(yè)論文-中小企業(yè)納稅籌劃初探.doc
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畢業(yè)論文-中小企業(yè)納稅籌劃初探,34頁共計31617字摘 要現(xiàn)代經(jīng)濟是市場經(jīng)濟，同時又是法制經(jīng)濟。企業(yè)在依法繳納稅款的同時，具有依法進行納稅籌劃的權(quán)利。納稅籌劃作為減小企業(yè)外部成本的一種方式，對于企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，此外有助于促進稅法的完善和稅收征管水平的提高。納稅籌劃按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以劃分為不同的種類。納稅籌劃對...
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畢業(yè)論文-中小企業(yè)納稅籌劃初探
34頁共計31617字
摘 要
現(xiàn)代經(jīng)濟是市場經(jīng)濟，同時又是法制經(jīng)濟。企業(yè)在依法繳納稅款的同時，具有依法進行納稅籌劃的權(quán)利。納稅籌劃作為減小企業(yè)外部成本的一種方式，對于企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，此外有助于促進稅法的完善和稅收征管水平的提高。納稅籌劃按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以劃分為不同的種類。納稅籌劃對環(huán)境有比較高的要求，同時由于內(nèi)外部的各種因素的影響，不可避免地存在籌劃風(fēng)險，因此企業(yè)進行納稅籌劃需要遵循一定的原則。中小企業(yè)由于在經(jīng)營理念、財務(wù)管理、員工素質(zhì)和稅收環(huán)境等方面存在許多不利因素，因此與跨國企業(yè)和大型企業(yè)相比，進行納稅籌劃往往要承擔(dān)更大的風(fēng)險。改善中小企業(yè)的稅收環(huán)境，需要企業(yè)和政府雙方的努力。
本文通過歸納和分析國內(nèi)外企業(yè)納稅籌劃的主要領(lǐng)域和一般方法，結(jié)合我國中小企業(yè)的財務(wù)管理特點和稅收環(huán)境現(xiàn)狀，探索中小企業(yè)納稅籌劃的思路和規(guī)律，并對改善我國中小企業(yè)稅收環(huán)境的途徑提出建議，希望能對我國中小企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展盡綿薄之力。
TAX PLANNING OF SMALL AND MEDIUM-SIZED
ABSTRACT
A modern economy is a market economy, and at the same times a legal economy. Paying taxes in accordance with the law, people have the right to make a tax planning. As a means of reducing external costs for the development of enterprises of great significance, tax planning is helpful to the promotion of tax laws and can improve tax collection and management levels. Tax Planning in accordance with different standards, can be divided into different types. Environmental requirements for tax planning are really tough, at the same time as a result of a variety of internal and external factors, it inevitably exists lots of planning risks, therefore enterprises need to follow certain principles. Since the operation philosophy of small and medium-sized business, financial management, staff quality and tax environment, there are many negative factors exist, so comparing with large enterprises and multinational corporate, SMEs' carrying out tax planning needs to take more risks. To improve the tax environment for small and medium enterprise, both business and government's efforts is needed.
In this article I summed up and analyzed tax planning's main areas and general approach of domestic and foreign enterprises, and studied the financial characteristics and the tax environment of China's small and medium-sized, in order to explore tax planning ideas and laws of small and medium-sized businesses. And I made recommendations on how to improve the tax environment of China's small and medium-sized, hoping that could be helpful to the development of SMEs' tax planning.
KEY WORDS: tax planning, small and medium enterprises, the tax environment, the risk of tax planning
目 錄
前 言 1
第1章 企業(yè)納稅籌劃概述 3
1.1 企業(yè)納稅籌劃的概念、分類 3
1.1.1企業(yè)納稅籌劃的概念 3
1.1.2企業(yè)納稅籌劃的分類 4
1.2 企業(yè)納稅籌劃的意義 4
1.2.1有利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo) 5
1.2.2有助于企業(yè)樹立正確納稅觀念，提高管理水平 5
1.2.3有助于增強納稅人權(quán)益意識和推進法制社會建設(shè) 5
1.2.4有助于國家完善稅法，加強稅收征收管理 5
1.2.5有助于國家實施宏觀調(diào)控和合理配置資源 5
1.3 企業(yè)納稅籌劃的環(huán)境 6
1.3.1稅收政策具有差異性 6
1.3.2稅收征收管理存在彈性規(guī)定 6
1.3.3稅收征管人員具有正確的思想觀念 6
1.3.4納稅人樹立正確納稅理念 6
1.4 企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險及原因分析 7
1.4.1納稅籌劃方案選擇具有主觀性 7
1.4.2納稅籌劃存在征納雙方認定差異 7
1.4.3企業(yè)納稅籌劃忽視反避稅措施 7
1.5 企業(yè)納稅籌劃應(yīng)遵循的原則 8
1.5.1服從于企業(yè)財務(wù)管理總體目標(biāo)的原則 8
1.5.2服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則 8
1.5.3合法性原則 8
1.5.4事先籌劃原則 9
1.5.5成本效益原則 9
1.6 企業(yè)納稅籌劃的主要領(lǐng)域和一般方法 9
1.7我國企業(yè)納稅籌劃存在的問題 10
1.7.1企業(yè)納稅籌劃觀念落后 10
1.7.2缺乏高素質(zhì)納稅籌劃人才 10
1.7.3企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃基礎(chǔ)薄弱 10
1.7.4稅收制度不夠完善 11
1.8發(fā)展我國納稅籌劃的方法 11
1.8.1樹立納稅籌劃意識 11
1.8.2加快培養(yǎng)企業(yè)納稅籌劃人才 11
1.8.3規(guī)范納稅籌劃的基礎(chǔ)工作 12
1.8.4加快發(fā)展我國的稅務(wù)代理事業(yè) 12
第2章 我國中小企業(yè)的認定標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)特點和稅收環(huán)境 13
2.1 我國中小企業(yè)的現(xiàn)行認定標(biāo)準(zhǔn) 13
2.2 發(fā)展中小企業(yè)的意義 14
2.3 中小企業(yè)的財務(wù)管理特點 14
2.3.1重收入輕責(zé)任 14
2.3.2重經(jīng)營管理，輕財務(wù)核算 14
2.3.3重出納輕會計 14
2.3.4重貸入輕歸還 15
2.3.5重眼前輕長遠 15
2.3.6重順從輕原則 15
2.3.7重使用輕培養(yǎng) 15
2.4 我國中小企業(yè)的稅收環(huán)境 15
2.4.1中小企業(yè)的稅收負擔(dān)重 16
2.4.2財政預(yù)算與稅款征收本末倒置 16
2.4.3稅收執(zhí)法存在過分簡化現(xiàn)象 16
2.4.4以權(quán)壓法的情況時有發(fā)生 16
第3章 我國中小企業(yè)納稅籌劃的方法分析 17
3.1 投資階段納稅籌劃的一般方法 17
3.1.1 注冊地點籌劃 17
3.1.2 注冊企業(yè)類型籌劃 17
3.1.3從事行業(yè)籌劃 17
3.1.4投資方式籌劃 17
3.2 籌資階段納稅籌劃的一般方法 17
3.3 生產(chǎn)經(jīng)營和會計核算中納稅籌劃的一般方法 18
第4章 促進納稅籌劃的發(fā)展需要企業(yè)和政府雙方的努力 20
4.1 企業(yè)的努力 20
4.1.1樹立正確納稅觀念 20
4.1.2建立健全各項管理制度 20
4.1.3充分利用稅收政策優(yōu)惠 20
4.1.4營造良好的稅企關(guān)系 20
4.1.5善于借助企業(yè)外部力量 21
4.2 政府的努力 21
4.2.1鼓勵、支持稅務(wù)中介機構(gòu)的發(fā)展 21
4.2.2對中小企業(yè)實施分類管理 21
4.2.3加大企業(yè)納稅評估力度 21
4.2.4加大稅收檢查力度 22
4.2.5提高稅收征管水平 22
結(jié) 論 23
參考文獻 24
致 謝 25
關(guān) 鍵 字：納稅籌劃，中小企業(yè)，稅收環(huán)境，納稅籌劃風(fēng)險
參考文獻
[1] 蓋地. 稅務(wù)籌劃[M]. 北京：高等教育出版社，2003
[2] 王強/徐丹婭. 中小企業(yè)節(jié)稅秘籍[M]. 北京：中國法制出版社，2005
[3] 葉翔. 關(guān)于企業(yè)稅務(wù)籌劃的探討. 稅務(wù)籌劃，2004
[4] 國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會/國家發(fā)展計劃委員會/財政部/國家統(tǒng)計局. 中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定. 國經(jīng)貿(mào)中小企〔2003〕143號，2003-02-19
[5] 馬紅宇. 中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險分析. 合作經(jīng)濟與科技，2006
[6] 申瓊. 論稅務(wù)籌劃的局限性. 商業(yè)研究，2003，第274期
[7] 王仁祥. 論中小企業(yè)稅收籌劃方略. 云南財經(jīng)大學(xué)月刊，2005，第4期
[8] 朱麗潔. 企業(yè)的科學(xué)納稅. 科學(xué)理財，2006，103-104頁
[9] 趙香穩(wěn). 中小企業(yè)的稅收籌劃. 財會探析，2006，第478期
[10] 錢紅. 中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險及防范. 揚州大學(xué)稅務(wù)學(xué)院學(xué)報，2006，第11卷第2期
[11] 蓋地. 企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實務(wù)[M]. 大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2005
[12] 中國注冊會計師協(xié)會. 2008年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材《稅法》[M]. 北京：中國經(jīng)濟科學(xué)出版社，2008
[13] 宋曉中等. 企業(yè)納稅籌劃[M]. 北京：機械工業(yè)出版社，2007
[14] Fisher G M. Timothy Rupert, Marsha L. Warticl. Tax policy and planning implications of hidden taxes: effective marginal tax rate exercises [J]. Journal of accounting Education, 2001
[15] Barber H. Tax Heavens [M]. McGraw-Hill, Inc, 1993
[16] 宋曉忠. 反偷逃稅與稅務(wù)稽查[M]. 北京：機械工業(yè)出版社，2005
[17] 李成峰. 怎樣合理避稅[M]. 北京：企業(yè)管理出版社，2004
34頁共計31617字
摘 要
現(xiàn)代經(jīng)濟是市場經(jīng)濟，同時又是法制經(jīng)濟。企業(yè)在依法繳納稅款的同時，具有依法進行納稅籌劃的權(quán)利。納稅籌劃作為減小企業(yè)外部成本的一種方式，對于企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，此外有助于促進稅法的完善和稅收征管水平的提高。納稅籌劃按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以劃分為不同的種類。納稅籌劃對環(huán)境有比較高的要求，同時由于內(nèi)外部的各種因素的影響，不可避免地存在籌劃風(fēng)險，因此企業(yè)進行納稅籌劃需要遵循一定的原則。中小企業(yè)由于在經(jīng)營理念、財務(wù)管理、員工素質(zhì)和稅收環(huán)境等方面存在許多不利因素，因此與跨國企業(yè)和大型企業(yè)相比，進行納稅籌劃往往要承擔(dān)更大的風(fēng)險。改善中小企業(yè)的稅收環(huán)境，需要企業(yè)和政府雙方的努力。
本文通過歸納和分析國內(nèi)外企業(yè)納稅籌劃的主要領(lǐng)域和一般方法，結(jié)合我國中小企業(yè)的財務(wù)管理特點和稅收環(huán)境現(xiàn)狀，探索中小企業(yè)納稅籌劃的思路和規(guī)律，并對改善我國中小企業(yè)稅收環(huán)境的途徑提出建議，希望能對我國中小企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展盡綿薄之力。
TAX PLANNING OF SMALL AND MEDIUM-SIZED
ABSTRACT
A modern economy is a market economy, and at the same times a legal economy. Paying taxes in accordance with the law, people have the right to make a tax planning. As a means of reducing external costs for the development of enterprises of great significance, tax planning is helpful to the promotion of tax laws and can improve tax collection and management levels. Tax Planning in accordance with different standards, can be divided into different types. Environmental requirements for tax planning are really tough, at the same time as a result of a variety of internal and external factors, it inevitably exists lots of planning risks, therefore enterprises need to follow certain principles. Since the operation philosophy of small and medium-sized business, financial management, staff quality and tax environment, there are many negative factors exist, so comparing with large enterprises and multinational corporate, SMEs' carrying out tax planning needs to take more risks. To improve the tax environment for small and medium enterprise, both business and government's efforts is needed.
In this article I summed up and analyzed tax planning's main areas and general approach of domestic and foreign enterprises, and studied the financial characteristics and the tax environment of China's small and medium-sized, in order to explore tax planning ideas and laws of small and medium-sized businesses. And I made recommendations on how to improve the tax environment of China's small and medium-sized, hoping that could be helpful to the development of SMEs' tax planning.
KEY WORDS: tax planning, small and medium enterprises, the tax environment, the risk of tax planning
目 錄
前 言 1
第1章 企業(yè)納稅籌劃概述 3
1.1 企業(yè)納稅籌劃的概念、分類 3
1.1.1企業(yè)納稅籌劃的概念 3
1.1.2企業(yè)納稅籌劃的分類 4
1.2 企業(yè)納稅籌劃的意義 4
1.2.1有利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo) 5
1.2.2有助于企業(yè)樹立正確納稅觀念，提高管理水平 5
1.2.3有助于增強納稅人權(quán)益意識和推進法制社會建設(shè) 5
1.2.4有助于國家完善稅法，加強稅收征收管理 5
1.2.5有助于國家實施宏觀調(diào)控和合理配置資源 5
1.3 企業(yè)納稅籌劃的環(huán)境 6
1.3.1稅收政策具有差異性 6
1.3.2稅收征收管理存在彈性規(guī)定 6
1.3.3稅收征管人員具有正確的思想觀念 6
1.3.4納稅人樹立正確納稅理念 6
1.4 企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險及原因分析 7
1.4.1納稅籌劃方案選擇具有主觀性 7
1.4.2納稅籌劃存在征納雙方認定差異 7
1.4.3企業(yè)納稅籌劃忽視反避稅措施 7
1.5 企業(yè)納稅籌劃應(yīng)遵循的原則 8
1.5.1服從于企業(yè)財務(wù)管理總體目標(biāo)的原則 8
1.5.2服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則 8
1.5.3合法性原則 8
1.5.4事先籌劃原則 9
1.5.5成本效益原則 9
1.6 企業(yè)納稅籌劃的主要領(lǐng)域和一般方法 9
1.7我國企業(yè)納稅籌劃存在的問題 10
1.7.1企業(yè)納稅籌劃觀念落后 10
1.7.2缺乏高素質(zhì)納稅籌劃人才 10
1.7.3企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃基礎(chǔ)薄弱 10
1.7.4稅收制度不夠完善 11
1.8發(fā)展我國納稅籌劃的方法 11
1.8.1樹立納稅籌劃意識 11
1.8.2加快培養(yǎng)企業(yè)納稅籌劃人才 11
1.8.3規(guī)范納稅籌劃的基礎(chǔ)工作 12
1.8.4加快發(fā)展我國的稅務(wù)代理事業(yè) 12
第2章 我國中小企業(yè)的認定標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)特點和稅收環(huán)境 13
2.1 我國中小企業(yè)的現(xiàn)行認定標(biāo)準(zhǔn) 13
2.2 發(fā)展中小企業(yè)的意義 14
2.3 中小企業(yè)的財務(wù)管理特點 14
2.3.1重收入輕責(zé)任 14
2.3.2重經(jīng)營管理，輕財務(wù)核算 14
2.3.3重出納輕會計 14
2.3.4重貸入輕歸還 15
2.3.5重眼前輕長遠 15
2.3.6重順從輕原則 15
2.3.7重使用輕培養(yǎng) 15
2.4 我國中小企業(yè)的稅收環(huán)境 15
2.4.1中小企業(yè)的稅收負擔(dān)重 16
2.4.2財政預(yù)算與稅款征收本末倒置 16
2.4.3稅收執(zhí)法存在過分簡化現(xiàn)象 16
2.4.4以權(quán)壓法的情況時有發(fā)生 16
第3章 我國中小企業(yè)納稅籌劃的方法分析 17
3.1 投資階段納稅籌劃的一般方法 17
3.1.1 注冊地點籌劃 17
3.1.2 注冊企業(yè)類型籌劃 17
3.1.3從事行業(yè)籌劃 17
3.1.4投資方式籌劃 17
3.2 籌資階段納稅籌劃的一般方法 17
3.3 生產(chǎn)經(jīng)營和會計核算中納稅籌劃的一般方法 18
第4章 促進納稅籌劃的發(fā)展需要企業(yè)和政府雙方的努力 20
4.1 企業(yè)的努力 20
4.1.1樹立正確納稅觀念 20
4.1.2建立健全各項管理制度 20
4.1.3充分利用稅收政策優(yōu)惠 20
4.1.4營造良好的稅企關(guān)系 20
4.1.5善于借助企業(yè)外部力量 21
4.2 政府的努力 21
4.2.1鼓勵、支持稅務(wù)中介機構(gòu)的發(fā)展 21
4.2.2對中小企業(yè)實施分類管理 21
4.2.3加大企業(yè)納稅評估力度 21
4.2.4加大稅收檢查力度 22
4.2.5提高稅收征管水平 22
結(jié) 論 23
參考文獻 24
致 謝 25
關(guān) 鍵 字：納稅籌劃，中小企業(yè)，稅收環(huán)境，納稅籌劃風(fēng)險
參考文獻
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[5] 馬紅宇. 中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險分析. 合作經(jīng)濟與科技，2006
[6] 申瓊. 論稅務(wù)籌劃的局限性. 商業(yè)研究，2003，第274期
[7] 王仁祥. 論中小企業(yè)稅收籌劃方略. 云南財經(jīng)大學(xué)月刊，2005，第4期
[8] 朱麗潔. 企業(yè)的科學(xué)納稅. 科學(xué)理財，2006，103-104頁
[9] 趙香穩(wěn). 中小企業(yè)的稅收籌劃. 財會探析，2006，第478期
[10] 錢紅. 中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險及防范. 揚州大學(xué)稅務(wù)學(xué)院學(xué)報，2006，第11卷第2期
[11] 蓋地. 企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實務(wù)[M]. 大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2005
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[13] 宋曉中等. 企業(yè)納稅籌劃[M]. 北京：機械工業(yè)出版社，2007
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[16] 宋曉忠. 反偷逃稅與稅務(wù)稽查[M]. 北京：機械工業(yè)出版社，2005
[17] 李成峰. 怎樣合理避稅[M]. 北京：企業(yè)管理出版社，2004
