試論稅收管理中的公平


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《中共中央關(guān)于國有企業(yè)改革和發(fā)展若干重大問題的決定》明確提出了要為國有企業(yè)改革“……營造公平競爭的市場環(huán)境”。這種公平不僅包括制度構(gòu)建上的公平即制度性公平,還應(yīng)包括制度實施、管理上的公平即管理性公平。對稅收而言,亦是如此。只有一個相對公平的稅制與一種相對公平的稅收管理機制與行為相結(jié)合,企業(yè)才有可能享受到公平的稅收待遇。一、現(xiàn)實中的稅收管理性不公平1994年的稅制改革把統(tǒng)一稅法,公平稅負,建立符合社會主義市場經(jīng)濟要求的稅制體系作為其指導(dǎo)思想。但是,新稅制實施的結(jié)果卻與其要求的公平稅負原則存在較大的差距。以國有企業(yè)和非國有企業(yè)為例,如下表所示:從表1可以看出,1994年稅制改革以來,國有企業(yè)的工業(yè)產(chǎn)值占我國工業(yè)總產(chǎn)值的比重平均為30.71%,而其提供的企業(yè)所得稅收入?yún)s平均占到全國企業(yè)所得稅收入的78.95%。由此可見,企業(yè)實際稅負