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財(cái)務(wù)分析與診斷.doc

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財(cái)務(wù)分析與診斷,頁數(shù):99字?jǐn)?shù):80869企業(yè)財(cái)務(wù)診斷與分析 第一部分教學(xué)大綱目  標(biāo):財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的中心。而企業(yè)財(cái)務(wù)診斷,通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理狀況的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和資料分析,發(fā)現(xiàn)并研究存在問題,提出改善管理、提高效益的建議和解決方案,并幫助企業(yè)實(shí)施。國(guó)際資料表明,財(cái)務(wù)診斷在提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)綜合...
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分類: 企業(yè)管理/培訓(xùn)>經(jīng)營(yíng)管理

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財(cái)務(wù)分析與診斷


頁數(shù):99 字?jǐn)?shù):80869

企業(yè)財(cái)務(wù)診斷與分析

第一部分 教學(xué)大綱
目  標(biāo):財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的中心。而企業(yè)財(cái)務(wù)診斷,通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理狀況的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和資料分析,發(fā)現(xiàn)并研究存在問題,提出改善管理、提高效益的建議和解決方案,并幫助企業(yè)實(shí)施。國(guó)際資料表明,財(cái)務(wù)診斷在提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)綜合素質(zhì)、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面都起到積極的輔佐和催化作用。
授課對(duì)象:企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者、財(cái)會(huì)人員、投資者、銀行及相關(guān)債權(quán)人、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)等。
課程內(nèi)容:
一、企業(yè)疾病發(fā)展規(guī)律及診治原理
1. 研究企業(yè)疾病的意義2. 企業(yè)疾病的誘因3. 企業(yè)疾病的類型4. 企業(yè)疾病發(fā)展規(guī)律5. 企業(yè)疾病診治特點(diǎn)6. 企業(yè)疾病診治原則
二、企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的性質(zhì)和必要性
7. 企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的性質(zhì)8. 企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的意義9. 企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的分類10。企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的準(zhǔn)則
三、企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的方法
1. 企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的一般方法2. 企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的技術(shù)方法
四、企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的程序
診斷準(zhǔn)備、預(yù)備診斷、正式診斷、實(shí)施指導(dǎo)
五、企業(yè)財(cái)務(wù)常見病診斷
1. 企業(yè)財(cái)務(wù)常見診斷要點(diǎn)2. 企業(yè)財(cái)務(wù)常見病的種類3. 財(cái)務(wù)組織無力癥的診治4. 財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不佳癥的診治5. 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)失衡癥的診治6. 經(jīng)營(yíng)資源消化不良癥的診治

第二部分 課程識(shí)別

單位:元

企業(yè)規(guī)模
業(yè)務(wù)內(nèi)容
收費(fèi)金額
備注

小規(guī)模
空表
200/月
包括總賬、明細(xì)賬、報(bào)表。
不包括倉(cāng)庫材料賬、固定資產(chǎn)臺(tái)賬發(fā)生業(yè)務(wù)
260/月
如發(fā)生其它財(cái)務(wù)方面的業(yè)務(wù)經(jīng)雙方協(xié)商后再確定價(jià)格一般納稅人
正常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)
300—500/月
建立財(cái)務(wù)制度
500—5000/次
根據(jù)單位的要求按整體設(shè)計(jì)和局部設(shè)計(jì)
分別收費(fèi)財(cái)務(wù)、稅務(wù)顧問
根據(jù)注冊(cè)資金定價(jià)(見備注)
注冊(cè)資金100萬元以下2000元注冊(cè)資金500萬元以下3000元注冊(cè)資金1000萬元以下5000元注冊(cè)資金在1000萬元以上的按注冊(cè)資金的0.05%收取勞務(wù)費(fèi)申請(qǐng)減免、退稅款項(xiàng)
實(shí)際退還   的5%--10%
申請(qǐng)后未退回稅款,只收取100元涉稅制作費(fèi)整理賬務(wù)、查賬及內(nèi)部審計(jì)
1000/次
按資產(chǎn)的萬分之五或十收取,最低收取1000元企業(yè)財(cái)務(wù)診斷
2000——50000 根據(jù)實(shí)際情況確定價(jià)格,最少費(fèi)用為2000元。診斷具體內(nèi)容見備注。
1.財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作診斷 2.財(cái)務(wù)狀況綜合診斷 3.籌資管理診斷  4.投資管理診斷  5.營(yíng)運(yùn)資金管理診斷  6.成本管理診斷 咨 詢
投資咨詢:  3000-10000/次
協(xié)助企業(yè)擬定投資協(xié)議、合同、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件;進(jìn)行投資環(huán)境評(píng)價(jià);投資方案可行性研究的剪輯分析
管理咨詢:  2000-8000/次
籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)決策、生產(chǎn)決策、存貨管理

以上費(fèi)用僅指代理服務(wù)費(fèi)不包括由委托方承擔(dān)的一切費(fèi)用和其它應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用。

第三部分 基礎(chǔ)知識(shí)
企業(yè)財(cái)務(wù)診斷,西方也稱之為“企業(yè)財(cái)務(wù)咨詢”。他們一般將其定義為:由財(cái)務(wù)診斷人員通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理狀況的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和資料分析,發(fā)現(xiàn)并研究存在問題,提出改善管理、提高效益的建議和解決方案,并幫助企業(yè)實(shí)施改善活動(dòng)的一種服務(wù)性事業(yè)。作為科技進(jìn)步和生產(chǎn)社會(huì)化、專業(yè)化發(fā)展的衍生物,二戰(zhàn)后財(cái)務(wù)診斷在發(fā)達(dá)國(guó)家得到迅速發(fā)展,如日本在上世紀(jì)五十年代專門建立了“診斷士”制度,并成立了全國(guó)性的診斷機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)診斷已實(shí)現(xiàn)從工業(yè)社會(huì)早期主要憑借企業(yè)家個(gè)人經(jīng)驗(yàn)向科學(xué)管理的飛躍,并且組織分工更加細(xì)化、目的性更加明確。從組織分工上看,財(cái)務(wù)診斷可分為由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和出資人自查式的內(nèi)部診斷以及由專業(yè)診斷機(jī)構(gòu)特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的外部診斷。從目的性上看,可分為主要著眼于糾錯(cuò)防弊的舞弊診斷和以分析企業(yè)管理病因、促進(jìn)挖潛增效為主要目的的建設(shè)性診斷。國(guó)際資料表明,財(cái)務(wù)診斷在提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)綜合素質(zhì)、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面都起到積極的輔佐和催化作用。我國(guó)自八十年代初重建注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度以來,診斷咨詢業(yè)務(wù)也得到了迅速發(fā)展,1998年僅注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)診斷咨詢就達(dá)78萬余戶。但是,總體上尚處于起步階段,在許多方面都還存在亟待解決的問題。一、企業(yè)財(cái)務(wù)診斷特點(diǎn):  1.相對(duì)獨(dú)立性,所謂相對(duì)獨(dú)立性,是指企業(yè)財(cái)務(wù)診斷機(jī)構(gòu)的人員,與企業(yè)財(cái)務(wù)部門處于平等地位,行政上不受企業(yè)的制約和干預(yù),以保證財(cái)務(wù)診斷結(jié)論客觀公正。即使是企業(yè)自我診斷人員,也必須擺脫行政干預(yù)和傳統(tǒng)習(xí)慣勢(shì)力的約束,處于超然地位,獨(dú)立地行使診斷職能。財(cái)務(wù)診斷人員的獨(dú)立性是確??陀^公正和有效的前提。財(cái)務(wù)診斷人員只有建議權(quán)而無決策權(quán)和執(zhí)行權(quán),所提出的診斷結(jié)論和措施須經(jīng)企業(yè)批準(zhǔn)后方能實(shí)施?! ?.自主性與自愿性,企業(yè)是否進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷,如何進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷,聘請(qǐng)何人進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷,這是企業(yè)的自主權(quán),任何單位不得強(qiáng)制企業(yè)進(jìn)行。同時(shí),財(cái)務(wù)診斷機(jī)構(gòu)和人員是否接受診斷課題,也有其自主權(quán)而不受其它單位干預(yù)。也就是說財(cái)務(wù)診斷能否進(jìn)行,取決于診斷者和被診斷者雙方自愿。財(cái)務(wù)診斷結(jié)論和措施方案,不是指令性提案,企業(yè)是否采納實(shí)施,取決于企業(yè)對(duì)措施方案的評(píng)價(jià),因而財(cái)務(wù)診斷結(jié)論和措施方案對(duì)雙方?jīng)]有嚴(yán)格的約束力和承擔(dān)責(zé)任的義務(wù)。  3.客觀性和科學(xué)性,財(cái)務(wù)診斷有一套嚴(yán)格科學(xué)的程序與方法,診斷過程中必須始終按科學(xué)程序和方法進(jìn)行。財(cái)務(wù)診斷的客觀性是科學(xué)性的前提,而財(cái)務(wù)診斷的科學(xué)性則是診斷措施有效性的保證。財(cái)務(wù)診斷失去針對(duì)性和有效性,企業(yè)就不可能接受,因而也就談不上診斷成果?! ?.保密性,企業(yè)財(cái)務(wù)診斷過程中,涉及到企業(yè)大量的財(cái)務(wù)信息和資料,財(cái)務(wù)診斷人員對(duì)企業(yè)優(yōu)勢(shì)和存在的問題了如指掌。因此,保密性是財(cái)務(wù)診斷的重要特征,也是財(cái)務(wù)診斷人員的職業(yè)道德要求。商品經(jīng)濟(jì)中,如果財(cái)務(wù)診斷人員不講職業(yè)道德,隨意透露企業(yè)財(cái)務(wù)秘密,將給企業(yè)帶來損失。因此,財(cái)務(wù)診斷是一項(xiàng)保密性極強(qiáng)的工作?! ?.重要性和艱巨性,企業(yè)財(cái)務(wù)診斷不同于一般的診斷,因?yàn)槠髽I(yè)各方面存在的問題都會(huì)在財(cái)務(wù)資料中得到反映,也就是說,企業(yè)財(cái)務(wù)“癥狀”與原因不是單一的因果關(guān)系,而是呈現(xiàn)多元的復(fù)雜關(guān)系。同時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)診斷沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)可供參照,同樣的病癥但治療措施和方案卻可以不同,必須因地因時(shí)因行業(yè)而異。因此,財(cái)務(wù)診斷十分復(fù)雜,需要經(jīng)過艱苦努力才能予以正確診斷和治療。  6.服務(wù)性,企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的目的是為了發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)存在的問題。其主要作用是為企業(yè)當(dāng)好顧問和參謀。由于財(cái)務(wù)診斷人員只有建議權(quán)而無決策權(quán)和執(zhí)行權(quán),因而,從本質(zhì)上說,財(cái)務(wù)診斷工作是一種服務(wù)性工作。作為服務(wù)性工作,財(cái)務(wù)診斷人員自然應(yīng)取得報(bào)酬,這在企業(yè)外來診斷活動(dòng)中就表現(xiàn)得十分明顯。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的含義及其相關(guān)概念的區(qū)別  1.財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)咨詢。財(cái)務(wù)咨詢是我國(guó)法律規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)之一。人們一般認(rèn)為,財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)咨詢?cè)诤x上并無明顯差別,都包含對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的評(píng)價(jià)和建議,只是詞語不同,實(shí)際上兩者是有區(qū)別的。首先,在我國(guó)財(cái)務(wù)咨詢顯然包含“財(cái)務(wù)”與會(huì)計(jì),而財(cái)務(wù)診斷則僅限于財(cái)務(wù)狀況,它一般不在會(huì)計(jì)活動(dòng)上下過多功夫。其次,財(cái)務(wù)診斷多用于診斷者親臨企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)收集資料,提出診斷結(jié)論、措施和方案,所用資料既有直接資料,又有間接資料,而會(huì)計(jì)咨詢多指接受企業(yè)資料,提出改善的建議、措施,所用資料大都是間接的。再次,財(cái)務(wù)診斷既可由企業(yè)自我進(jìn)行,也可聘請(qǐng)外來診斷人員進(jìn)行,而財(cái)務(wù)咨詢往往局限于企業(yè)外來人員。最后,財(cái)務(wù)診斷必須經(jīng)過深入調(diào)查研究和分析推理,將診斷結(jié)論和措施形成書面診斷報(bào)告,并指導(dǎo)企業(yè)實(shí)施。而會(huì)計(jì)咨詢往往不必深入企業(yè)調(diào)查,咨詢建議也不一定形成書面報(bào)告,更不會(huì)指導(dǎo)企業(yè)實(shí)施,往往僅限于口頭咨詢?! ?.財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)診斷離不開財(cái)務(wù)分析,沒有財(cái)務(wù)分析便無所謂財(cái)務(wù)診斷。但財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)分析是兩個(gè)不同的概念。首先,財(cái)務(wù)分析只是財(cái)務(wù)診斷的工具,且不是唯一的工具。財(cái)務(wù)診斷除使用財(cái)務(wù)分析方法之外,還要使用財(cái)務(wù)診斷特有的方法。其次,財(cái)務(wù)分析的目的一般是為了查明企業(yè)財(cái)務(wù)存在問題的原因,而財(cái)力診斷必須在財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上提出解決問題的措施和方案,并指導(dǎo)企業(yè)實(shí)施改善方案。再次,財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容一般限于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),即資金籌集、資金運(yùn)用、資金消耗、資金收回和資金分配,而財(cái)務(wù)診斷的內(nèi)容不僅包括財(cái)務(wù)活動(dòng),還包括財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)體制等各個(gè)方面。最后,財(cái)務(wù)分析一般由企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行,而財(cái)務(wù)診斷較多是由企業(yè)外部診斷人員進(jìn)行的工作。  3.財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)檢查。財(cái)務(wù)檢查是指在了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的評(píng)價(jià),它包括調(diào)查和檢驗(yàn)兩重含義;財(cái)務(wù)診斷則是在調(diào)查和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上提出改善意見,兩者不完全相同。首先,財(cái)務(wù)檢查是由企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行的,而財(cái)務(wù)診斷是由財(cái)務(wù)診斷人員進(jìn)行的,不包含財(cái)力監(jiān)督的含義。其次,財(cái)務(wù)檢查的主要任務(wù)是評(píng)價(jià)企業(yè)計(jì)劃完成情況,財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性,而財(cái)務(wù)診斷一般不涉及財(cái)經(jīng)紀(jì)律和合法性問題。再次,財(cái)務(wù)檢查運(yùn)用的方法與財(cái)務(wù)診斷方法截然不同,財(cái)務(wù)診斷不使用詳查法、順查法或逆查法等。最后,財(cái)務(wù)檢查的結(jié)果是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià),具有一定的公證作用,而財(cái)務(wù)診斷的結(jié)果是提出診斷結(jié)論和改善的措施方案,其結(jié)論無法律的約束力?! 【C上所述,企業(yè)財(cái)務(wù)診斷是生產(chǎn)社會(huì)化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求和必然產(chǎn)物,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的研究,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的健康發(fā)展,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)診斷的作用,對(duì)促使企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的內(nèi)容: 
1、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作診斷
對(duì)企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)、定額管理制度、原始記錄及計(jì)量等一系列財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作進(jìn)行調(diào)查分析,作出合理評(píng)估,提出改進(jìn)建議;
2、財(cái)務(wù)狀況綜合診斷
對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的綜合診斷與分析,包括:變現(xiàn)能力分析、資產(chǎn)管理效率分析、資本結(jié)構(gòu)分析、獲利能力分析及綜合性財(cái)務(wù)指標(biāo)分析等;
3、籌資管理診斷
對(duì)企業(yè)籌資的結(jié)構(gòu)、效果、工作過程等的分析,包括:籌資環(huán)境診斷、籌資原則及執(zhí)行情況診斷、資本結(jié)構(gòu)診斷等;
4、投資管理診斷
通過對(duì)企業(yè)投資方向和投資效果的分析,從財(cái)務(wù)角度對(duì)企業(yè)的投資項(xiàng)目做出評(píng)估;
5、營(yíng)運(yùn)資金管理診斷
通過對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債及其相互關(guān)系的分析診斷,增強(qiáng)企業(yè)抗拒財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)力,提高企業(yè)的獲利能力;
6、成本管理診斷
通過對(duì)企業(yè)成本管理工作現(xiàn)狀的分析,進(jìn)一步完善成本管理工作,以達(dá)到降低成本和損耗,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。包括:成本管理制度診斷;執(zhí)行成本管理診斷及期間費(fèi)用管理診斷等;
7、財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)(方案實(shí)施的人員準(zhǔn)備)
針對(duì)財(cái)務(wù)診斷中發(fā)現(xiàn)的問題,對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的素質(zhì),使診斷后的改善方案得以順利實(shí)施,以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。
   所以本課程的學(xué)習(xí)任務(wù)是從企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的舞弊診斷和建設(shè)性診斷兩個(gè)功能入手,學(xué)習(xí)這幾方面的內(nèi)容。

四、財(cái)務(wù)診斷的基本思路和方法
如何評(píng)價(jià)一個(gè)組織的財(cái)務(wù)管理能力,不管是對(duì)審計(jì)人員,還是對(duì)被審計(jì)組織來說,都是非常重要的。本文所指的組織包括企業(yè)、事業(yè)單位,以及政府的機(jī)構(gòu)或部門。在此,筆者介紹英國(guó)的一種財(cái)務(wù)管理能力模型,可作為一種全新的評(píng)價(jià)工具,供審計(jì)人員和被審計(jì)組織在評(píng)價(jià)組織的財(cái)務(wù)管理能力時(shí)使用。1、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)框架在實(shí)際工作中,具體的財(cái)務(wù)管理方式因組織而異。因此,該模型的第一步就是正確定義財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵活動(dòng),以構(gòu)成財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的框架。此框架分為三個(gè)部分:
(1)財(cái)務(wù)信息,即需要組織去收集和保存、確保它的公正性和及時(shí)提供性、可用來支持業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的財(cái)務(wù)信息。
(2)財(cái)務(wù)控制,即需要組織去適當(dāng)關(guān)注或執(zhí)行的財(cái)務(wù)事務(wù)。
(3)財(cái)務(wù)分析,即需要組織使用系統(tǒng)的方法分析財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息,用以支持決策制訂過程的能力。另外,該框架也包括一些對(duì)整個(gè)管理框架來說是不正規(guī)的控制或慣例,但對(duì)特定組織的財(cái)務(wù)管理卻有關(guān)鍵性影響的控制或慣例。由于財(cái)務(wù)管理是一個(gè)組織的財(cái)務(wù)管理者在傳達(dá)組織程序時(shí)所做工作的一個(gè)重要組成部分。所以,財(cái)務(wù)管理應(yīng)該扮演以下角色:
(1)確認(rèn)和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);(2)能及時(shí)獲取相關(guān)的、準(zhǔn)確的和可靠的信息,以便決策時(shí)理解它潛在的財(cái)務(wù)含意;(3)提供有關(guān)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)報(bào)告;(4)防止舞弊、過失、違反財(cái)務(wù)規(guī)章制度及公款丟失等行為的發(fā)生;(5)幫助組織管理好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),完成計(jì)量核算任務(wù);(6)支持戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)決策的制訂。2、具體內(nèi)容使用新的財(cái)務(wù)管理能力模型時(shí),應(yīng)體現(xiàn)四個(gè)原則:
(1)財(cái)務(wù)管理是與組織整個(gè)有效管理框架的其它組成部門一起工作的,它應(yīng)該用來支持組織完成它的目標(biāo)及完成目標(biāo)所費(fèi)成本的計(jì)算;
(2)管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理能力的建立與保持負(fù)責(zé);
(3)并不是每一組織都要求同樣的財(cái)務(wù)管理能力,某一組織的財(cái)務(wù)管理能力應(yīng)當(dāng)與組織的業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜性及可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng);
(4)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須符合成本——效益原則。根據(jù)逐步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力的需要建立模型圖,將整個(gè)財(cái)務(wù)管理過程劃分為五個(gè)漸近能力階段,每一個(gè)能力階段由一系列相關(guān)行為組成,某一行為又由許多目標(biāo)構(gòu)成,只有這些行為被全部掌握和執(zhí)行時(shí),才可以認(rèn)為達(dá)到了該階段的財(cái)務(wù)管理能力。此模型中每一階段的能力標(biāo)準(zhǔn),就是那些將要評(píng)估的決定一個(gè)組織是否要達(dá)到的能力水平。達(dá)到某一特定階段的能力,組織必須符合每一階段上的所有要求。即使我們認(rèn)為一個(gè)組織可能或非??赡苓_(dá)到與某一階段相聯(lián)系的能力,也不能認(rèn)定它達(dá)到這一能力,除非所有的標(biāo)準(zhǔn)都符合。該模型的五個(gè)能力階段為:開始、控制、整合、管理、優(yōu)化。(1)開始(階段1)。在這一階段,一個(gè)組織的財(cái)務(wù)管理特征表現(xiàn)為:還沒有制定它的關(guān)鍵政策、實(shí)務(wù)或控制框架。由于所需實(shí)務(wù)的減少,組織目標(biāo)的完成,經(jīng)常依靠特殊個(gè)人的獨(dú)立作用,決定了他所取得的成績(jī)具有不確定性。相應(yīng)地,這個(gè)階段具有不同于其它階段的特點(diǎn):一個(gè)組織或一種模式所希望維持的環(huán)境是不穩(wěn)定的。(2)控制(階段2)。該階段組織的重點(diǎn)在于:制定一個(gè)控制框架,提供一個(gè)穩(wěn)定的環(huán)境,確??刂苹顒?dòng)是重復(fù)的和持續(xù)的??刂瓶蚣馨ㄘ?cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和管理控制。當(dāng)這些基本內(nèi)控如預(yù)想的那樣運(yùn)行時(shí),他們將會(huì)降低風(fēng)險(xiǎn),產(chǎn)生完整的、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。
通過適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)系統(tǒng),組織能實(shí)施它的基本保管責(zé)任和完成它的出具報(bào)告義務(wù);有公正的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)支持計(jì)劃的監(jiān)督活動(dòng),確保有足夠的款項(xiàng)來滿足預(yù)算和現(xiàn)金流量的要求;滿足法定報(bào)告和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)報(bào)告的要求。在這個(gè)階段,組織的財(cái)務(wù)部門的首要任務(wù)是確保財(cái)務(wù)系統(tǒng)有足夠的控制,能提供準(zhǔn)確的、完整的和及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),且對(duì)非財(cái)務(wù)部門提供有效的指導(dǎo)。所以,經(jīng)營(yíng)管理者要扮演這樣一個(gè)角色:達(dá)到基本財(cái)務(wù)管理能力。要做到這一點(diǎn),需要考慮兩個(gè)方面,一是在預(yù)期結(jié)果的基礎(chǔ)上制定有現(xiàn)實(shí)意義的財(cái)務(wù)計(jì)劃;二是估計(jì)與經(jīng)營(yíng)要求相聯(lián)系時(shí)達(dá)到這個(gè)結(jié)果所花費(fèi)的成本。因此,這一階段的能力標(biāo)準(zhǔn)具有以下特征:組織應(yīng)當(dāng)圍繞財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理控制;準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)計(jì)劃;監(jiān)督或控制經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)計(jì)劃;準(zhǔn)備預(yù)算報(bào)告;籌集款項(xiàng);根據(jù)法定要求出具報(bào)告;保證活動(dòng)如預(yù)期那樣運(yùn)行。
(3)整合(階段3)。該階段的重點(diǎn)在于財(cái)務(wù)的角色轉(zhuǎn)換。財(cái)務(wù)的角色從傳統(tǒng)的記分員轉(zhuǎn)化為支持經(jīng)營(yíng)管理者,并與經(jīng)營(yíng)管理者一起的財(cái)務(wù)工作任務(wù)是發(fā)展一種既能提供數(shù)據(jù)又能提供成本——效益控制,以滿足對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者有用需求的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),如產(chǎn)品成本信息。在這一階段,經(jīng)營(yíng)管理者必須對(duì)他們的財(cái)務(wù)管理責(zé)任有一個(gè)深刻的認(rèn)識(shí),即該階段的財(cái)務(wù)管理應(yīng)是由組織所有成員共同分擔(dān)的一種責(zé)任。在此階段能幫助組織的關(guān)鍵財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是:制訂活動(dòng)和行為的組織標(biāo)準(zhǔn),在同類組織或單位之間進(jìn)行評(píng)價(jià)和比較,且能在財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間建立聯(lián)系;連接和整合財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、人力資源和信息系統(tǒng)等;對(duì)財(cái)務(wù)人員和非財(cái)務(wù)人員提供培訓(xùn);在生產(chǎn)的不同階段收集評(píng)價(jià)數(shù)據(jù);協(xié)調(diào)各職能部門的活動(dòng),以支持經(jīng)營(yíng)的需要。而在此階段組織應(yīng)做的工作有:整合財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)和數(shù)據(jù);分擔(dān)和管理風(fēng)險(xiǎn);提供關(guān)于成本、進(jìn)度及傳達(dá)的可靠執(zhí)行報(bào)告;評(píng)價(jià)產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量。(4)管理(階段4)。該階段的能力水平由組織管理財(cái)務(wù)行為的能力決定,這種能力能使組織根據(jù)擁有和使用的數(shù)量化信息去確定財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)因素之間的聯(lián)系,從而影響既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。獲取這些信息的所需知識(shí)來自于評(píng)價(jià)和管理組織行為的方法,這些方法有:定義影響成本、質(zhì)量和傳達(dá)行為等因素之間的關(guān)系;詳細(xì)評(píng)價(jià)組織執(zhí)行情況;評(píng)價(jià)計(jì)劃與實(shí)際結(jié)果之間的差異(如成本、進(jìn)度和質(zhì)量等),并利用這些數(shù)量化信息管理有關(guān)活動(dòng)和產(chǎn)品;管理組織的信息資源,利用所需要獲取的信息制訂正式?jīng)Q策。
在此階段,能幫助組織的關(guān)鍵財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有:確定投入與產(chǎn)出質(zhì)量之間的關(guān)系和運(yùn)用數(shù)量化方法表達(dá)組織行為的平均水平;運(yùn)用數(shù)量化信息管理和控制經(jīng)營(yíng)過程;管理信息資源支持決策制定者。提供技術(shù)分析支持。監(jiān)督與預(yù)期的決策和行為相反的結(jié)果;提供足夠信息支持決策,以便預(yù)先理解潛在的財(cái)務(wù)含意。(5)優(yōu)化(階段5)。該階段組織的重點(diǎn)在于不斷地改進(jìn)。管理的作用集中體現(xiàn)在對(duì)歷史經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)上,且對(duì)未來要改進(jìn)提高的領(lǐng)域有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí),這里涉及的活動(dòng)有:利用技術(shù)更新和程序改進(jìn),找到使成本最小化、產(chǎn)出或收入最大化的方法;尋找最好的實(shí)務(wù),向別的組織學(xué)習(xí);放眼外界,確定改進(jìn)的時(shí)機(jī);針對(duì)其他同類組織評(píng)價(jià)組織執(zhí)行情況并制定戰(zhàn)略性的目標(biāo);利用技術(shù)創(chuàng)新和程序改進(jìn)提高效率并鞏固產(chǎn)出質(zhì)量;發(fā)展可以影響組織行為的內(nèi)外部參與性變化的預(yù)期信息,且為管理這些因素制訂戰(zhàn)略性的對(duì)策。在此階段,幫助組織的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有:制訂戰(zhàn)略性的改進(jìn)目標(biāo);提供戰(zhàn)略性的預(yù)期信息;分析和預(yù)防質(zhì)量問題;通過程序改進(jìn)和技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)化財(cái)務(wù)管理。3、模型的運(yùn)用一般情況下,對(duì)該模型的運(yùn)用可分以下三步進(jìn)行:首先,制定組織所需要的財(cái)務(wù)管理能力;然后,評(píng)估它的適當(dāng)能力水平;最后,為解決要求的財(cái)務(wù)管理能力與實(shí)際的財(cái)務(wù)管理能力之間的差異提供指導(dǎo)。為了與管理者應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)這一原則保持一致,對(duì)該模型的運(yùn)用可進(jìn)一步發(fā)展豐富,具體分為以下三大步:第一步,組織應(yīng)分析如何制定財(cái)務(wù)管理要求,這些要求應(yīng)與組織的中層管理者相聯(lián)系,因?yàn)橹袑庸芾碚邔?duì)確定組織的目的和方向,以及評(píng)估組織的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起著關(guān)鍵性的作用。分析的目的在于解決以下3個(gè)問題:(1)組織面臨的哪些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),哪一種必須被控制(2)組織需要的哪些財(cái)務(wù)信息滿足內(nèi)控核算要求(3)所需要的哪些財(cái)務(wù)信息支持它的經(jīng)營(yíng)政策第二步,為組織制定一個(gè)完整的管理控制框架,其中包括決定組織所需要的且與財(cái)務(wù)部門的責(zé)任相稱的財(cái)務(wù)管理能力。
一旦已制定的財(cái)務(wù)管理要求在整個(gè)管理控制框架內(nèi),組織的管理將明確可能存在的剩余風(fēng)險(xiǎn)且評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)的可接受性。當(dāng)認(rèn)為這些風(fēng)險(xiǎn)不能接受時(shí),應(yīng)重新考慮它的財(cái)務(wù)管理要求和能力。第三步,制定組織執(zhí)行財(cái)務(wù)管理的框架。這一步涉及到監(jiān)督活動(dòng)和行為,這些活動(dòng)須確保已制定的財(cái)務(wù)管理要求和財(cái)務(wù)管理能力處于平衡狀態(tài),適應(yīng)組織的風(fēng)險(xiǎn)控制需要。關(guān)鍵在于:任何從監(jiān)督中明確的差異必須得到解決。如根據(jù)組織的要求修正風(fēng)險(xiǎn)分析或財(cái)務(wù)管理框架等。4、啟示雖然財(cái)務(wù)管理能力模型建立在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境之下,但是,筆者認(rèn)為,它對(duì)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的組織也有重要的借鑒作用。相對(duì)于傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方法而言,對(duì)我國(guó)審計(jì)人員和被審計(jì)組織有以下啟示:對(duì)審計(jì)人員。(1)從重視機(jī)械性的收集證據(jù),到重視運(yùn)用綜合判斷能力對(duì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的審計(jì)方法偏重于對(duì)審計(jì)證據(jù)的機(jī)械性收集,而運(yùn)用該模型的關(guān)鍵在于審計(jì)人員的判斷能力,這樣才能得出正確結(jié)論,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(2)重視自身的知識(shí)更新。現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理從單純的數(shù)量化管理發(fā)展成為戰(zhàn)略管理的一個(gè)財(cái)務(wù)支持系統(tǒng)。在此系統(tǒng)中,它需要提供更多的非財(cái)務(wù)信息,建立財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的聯(lián)系。這些轉(zhuǎn)變需建立在新的財(cái)務(wù)管理理念的基礎(chǔ)上。作為評(píng)價(jià)這些活動(dòng)的審計(jì)人員來說,不僅要看到表面現(xiàn)象,更要深入地揭示出這些現(xiàn)象的實(shí)質(zhì),才能達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。對(duì)被審計(jì)組織。(1)正確定位組織的財(cái)務(wù)管理要求。根據(jù)成本——效益原則,并不是所有企業(yè)都必須達(dá)到階段5的標(biāo)準(zhǔn),但應(yīng)把它作為遠(yuǎn)期目標(biāo),只有定位適當(dāng),才能對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理能力有適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。(2)明確管理當(dāng)局的財(cái)務(wù)管理責(zé)任。與傳統(tǒng)觀念不同的是,現(xiàn)代企業(yè)更強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理責(zé)任的主體,不僅僅只是財(cái)務(wù)管理者,更重要的是經(jīng)營(yíng)管理者,即管理者的最高層次。在此基礎(chǔ)上,應(yīng)建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制和評(píng)價(jià)辦法。(3)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理決定了組織的生死前途,特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的盈利性企業(yè)組織,務(wù)必要重視這兩方面的內(nèi)控及自我評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)管理診斷依據(jù)財(cái)務(wù)及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)在邏輯展開,其基本思路是從綜合反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析入手,尋找薄弱環(huán)節(jié),深入分析影響這些指標(biāo)的資金業(yè)務(wù)因素和管理因素,并從中找出主要的影響因素。然后,根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求和企業(yè)所具備的可能條件,提出改革方案,并幫助企業(yè)實(shí)施改革方案??梢?,財(cái)務(wù)診斷的主要步驟可以歸納為:根據(jù)診斷要求查報(bào)表;對(duì)照設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)找問題;依據(jù)內(nèi)在聯(lián)系找原因;按照戰(zhàn)略目標(biāo)提改進(jìn)方案。在這些步驟中,對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的各種財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表進(jìn)行核算和數(shù)據(jù)比較是主要的方法。財(cái)務(wù)診斷中的計(jì)算不是以帳面平衡為目的,而是發(fā)現(xiàn)問題、分析原因的手段。由三部分組成。
1.戰(zhàn)略性分析。側(cè)重對(duì)企業(yè)的外部環(huán)境展開,目的是掌握以下情況:
(1)企業(yè)所處行業(yè)的特征;(2)企業(yè)的特征;(3)企業(yè)所從事和可能從事的各戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的成功關(guān)鍵是什么,發(fā)展速度如何,資金利潤(rùn)率是多少,為建立戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)所需要的最佳經(jīng)濟(jì)規(guī)模是多少,平均投資額是多少;(4)企業(yè)所從事和可能從事的各戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中,成本居于何戰(zhàn)略地位,行業(yè)的平均和先進(jìn)水平是什么;(5)企業(yè)的籌資環(huán)境特征,包括供求形勢(shì)、籌資條件、行業(yè)與融資機(jī)構(gòu)的一般關(guān)系以及同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的籌資能力和財(cái)政實(shí)力;(6)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者資金籌措與運(yùn)用效果,包括資金效益性、資金流動(dòng)性、資金安全性。戰(zhàn)略性分析的任務(wù)是把握企業(yè)一般環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和金融環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)度,成功關(guān)鍵因素,機(jī)遇和威脅為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系提供籌資、投資和成本管理方面客觀的參照標(biāo)準(zhǔn)。
2.執(zhí)行性分析。它側(cè)重對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)展開,目的是掌握以下情況:
(1)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的現(xiàn)狀;(2)企業(yè)資金流動(dòng)運(yùn)行及其功能現(xiàn)狀(效益性、流動(dòng)性、安全性);(3)企業(yè)籌資和投資工作及其管理的現(xiàn)狀;(4)企業(yè)成本及成本管理的現(xiàn)狀;(5)改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的條件。
執(zhí)行性分析的任務(wù)是把握企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的特點(diǎn)、成熟程度、優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、在資金管理和成本管理方面的關(guān)鍵問題,并把握改善財(cái)務(wù)系統(tǒng)功能的可行因素。
3.設(shè)計(jì)改善方案。這里所述的改善方案是對(duì)企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)提出的綜合改善方案。
改善方案包括兩部分:財(cái)務(wù)的戰(zhàn)略方針和財(cái)務(wù)的戰(zhàn)術(shù)管理體系。
企業(yè)的財(cái)務(wù)方針屬于企業(yè)整