商品流通企業(yè)財務制度


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商品流通企業(yè)財務制度

第一章　總則

　第一條　為了適應社會主義市場經濟的需要，規(guī)范商品流通企業(yè)財務行為，促
進商品流通企業(yè)公平競爭，根據《企業(yè)財務通則》制定本制度。
　第二條　本制度適用於在中華人民共和國境內從事商品流通活動的獨立核算的
所有企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。包括各種經濟性質和組織形式的商業(yè)、糧食、外貿、
供銷合作社、圖書發(fā)行、物資供銷企業(yè)以及以從事商品流通活動為主營業(yè)務的其他
企業(yè)。
　第三條　企業(yè)應當在辦理工商登記之日起３０日內，向主管財政機關提交批準
證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文本的復印件。
　　企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更事項，應當在依法辦理變更手續(xù)后３
０日內，向主管財政機關提交變更文件的復制件。企業(yè)終止清算后，應向主管財政
機關提供注銷手續(xù)的復制件。
　第四條　企業(yè)應當建立健全內部財務管理制度，做好財務管理基礎工作，如實
反映財務狀況，依法計算和繳納國家稅收，維護投資者的權益，并接受主管財政機
關的監(jiān)督檢查。
　第五條　企業(yè)財務部門應履行財務管理職責，做好各項財務收支預測、計劃、
控制、核算、分析和考核工作，有效利用企業(yè)的各項資產，努力提高經濟效益。

　　　　　第二章　資金的管理

　第六條　企業(yè)設立時必須有法定的資本金。法定的資本金即注冊資金，包括國
家、法人個人和外商等投入的資本金。
　　國家資本金為有權代表國家投資的部門或機構以國有資產投入形成的資本金。
　　法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業(yè)形成的資本金。
　　個人資本金為社會個人或本企業(yè)職工以其合法財產投入企業(yè)形成的資本金。
　　外商資本金為國外投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入的資本金。
　第七條　企業(yè)根據國家法律法規(guī)規(guī)定，可以采取吸收貨幣資金、實物和無形資
產或發(fā)行股票等方式籌集資本金。
　　企業(yè)資本金可以一次或分期籌集。一次籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起６個月
內籌足；分期籌集的，第一次籌集的資金不得低於投資者認繳出資的１５％，并且
在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３個月內繳清。
　　由於投資者在出資過程中違約，致使企業(yè)無法按期足額籌集資本金的，企業(yè)應
當依法追究投資者的違約責任。
　第八條　企業(yè)籌集的資本金應當符合下列要求：
　　以無形資產（不包括土地使用權）投資的，其所占比例一般不得超過注冊資金
的２０％。因情況特殊，需超過２０％的，應由中國注冊會計師驗資并經工商行政
管理部門審查批準，但最高不得超過注冊資金的３０％。
　　企業(yè)不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。
　第九條　企業(yè)籌集的資本金應當聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告。
　第十條　企業(yè)對資本金依法享有經營權，可用於流動資產、固定資產及其他資
產占用和對外投資等。
　第十一條　在經營期內，投資者對其投入企業(yè)的資本金，除依法轉讓外，不得
以任何方式抽走。中外合作企業(yè)按合同中約定在合作期內一方先行收回投資的，必
須按照法律規(guī)定或合同約定承擔企業(yè)的債務責任。在繳納所得稅前收回投資的，須
報經主管部門財政機關審批。
　第十二條　企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產的所有權即為所有者權益，包括資本金、
公積金、未分配利潤等。
　　投資者對企業(yè)的凈資產按其出資比例或合同、協(xié)議規(guī)定享有所有權并分享利潤
和分擔風險及虧損。
　第十三條　企業(yè)的公積金包括資本公積金和盈余公積金。
　　資本公積金包括：在籌集資本金過程中，投資者繳付的出資額超出其認繳資本
金的差額，包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入及可轉換為股本的溢價凈收入
等；資本金匯率折算差額；企業(yè)因分立、合并、變更和投資時資產評估或者合同、
協(xié)議約定的資產價值與原帳面凈值的差額；接受捐贈的現(xiàn)金、其他資產以及按國家
規(guī)定應計入資本公積金的其他款項。
　　盈余公積金包括企業(yè)從稅后利潤中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積金等。
　　資本公積金按照法定程序轉增資本金。盈余公積金按規(guī)定可用於彌補企業(yè)虧損，
也可轉增資本金。盈余公積金轉增資本金后留存企業(yè)的部分以不少於注冊資金的
２５％為限。法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。
　第十四條　企業(yè)的負債包括長期負債和流動負債。
　　（一）長期負債是指償還期限在１年或超過１年的一個營業(yè)周期以上的債務。
包括長