上市公司盈余管理與所得稅成本問題研究

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摘要
近年來，盈余管理逐漸成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的熱點(diǎn)問題，同時(shí)也受到了眾多中外學(xué)者的廣泛關(guān)注，各國(guó)學(xué)者相繼都通過研究發(fā)表了許多關(guān)于盈余管理方面的文獻(xiàn)。無論是國(guó)外資本市場(chǎng)還是我國(guó)的上市公司，管理層基于融資、上市、退市等方面的考慮都會(huì)有意識(shí)地進(jìn)行盈余管理。盈余管理對(duì)上市公司來說是一把雙刃劍，一方面上市公司可以運(yùn)用盈余管理來操縱收益，可以幫助企業(yè)在社會(huì)公眾面前樹立良好的形象，這有利于吸引投資者。而另一方面公司在進(jìn)行盈余管理的時(shí)候一定程度上會(huì)使盈余信息的質(zhì)量有所降低。上市公司在利用盈余管理調(diào)整收益時(shí)，公司的所得稅也不可避免地會(huì)發(fā)生一定程度的變化。但是，這些研究關(guān)注較多的是我國(guó)上市公司進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)、方法及存在性等問題，對(duì)盈余管理的成本問題，尤其是盈余管理的所得稅成本問題研究關(guān)注得相對(duì)較少。本文以我國(guó)的基本會(huì)計(jì)制度和上市公司數(shù)據(jù)為研究背景，借鑒國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，分析了我國(guó)上市公司普遍存在的盈余管理方式以及不同盈余管理方式與所得稅成本之間的關(guān)系。本文將理論分析與實(shí)證分析相結(jié)合來對(duì)盈余管理與所得稅成本之間的關(guān)系進(jìn)行研究。理論分析主要是以國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)為基礎(chǔ)，以此來分析我國(guó)上市公司所普遍采用的盈余管理方式，實(shí)證分析則是以我國(guó)上市公司的實(shí)際數(shù)據(jù)為研究樣本，對(duì)各研究問題和研究假設(shè)進(jìn)行分析，從而來了解我國(guó)上市公司的盈余管理方式與所得稅成本之間的關(guān)系。

關(guān)鍵詞：上市公司 所得稅成本 盈余管理