修改中的會(huì)計(jì)制度


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第一節(jié) 總 則

一、為了加強(qiáng)和規(guī)范上海廣電股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）的會(huì)計(jì)工作，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，修訂本制度。

二、本制度是公司的重要會(huì)計(jì)核算制度，是公司及其非獨(dú)立核算的二級(jí)單位會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，是控股、參股公司會(huì)計(jì)核算的參考依據(jù)。

三、公司內(nèi)實(shí)行各級(jí)、各類會(huì)計(jì)人員的統(tǒng)一管理；在會(huì)計(jì)核算上實(shí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)告格式。凡屬統(tǒng)一范圍內(nèi)的具體規(guī)定均由公司董事會(huì)授權(quán)公司財(cái)務(wù)部制定及解釋，公司及各非獨(dú)立核算的二級(jí)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)無條件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。


第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的原則

一、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣，采用借貸復(fù)式記帳法。
二、會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。
三、會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)為依據(jù)，準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、全面地核算收入、成本、費(fèi)用及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，反映資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益。
四、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本或有關(guān)協(xié)議（投資投入）計(jì)價(jià)，除股份公司財(cái)務(wù)部另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價(jià)值。
五、會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，除股份公司財(cái)務(wù)部另有規(guī)定者外，不得隨意變更。
六、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)期間采用公歷日期。
七、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出界限，以正確地計(jì)算企業(yè)當(dāng)期損益。
八、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。
九、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，一是簡(jiǎn)化核算程序，二是重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

第三節(jié) 會(huì)計(jì)政策與制度

一、公司執(zhí)行《中華人民共和國(guó)股份有限公司會(huì)計(jì)制度》，并參考相關(guān)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度。

二、貨幣資金
公司的貨幣資金通過“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目來核算。
1.“現(xiàn)金”科目核算公司的庫存現(xiàn)金。應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。
現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)為：期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額，價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)很小的投資。
2.“銀行存款”科目核算公司存入銀行的各種存款。公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”。
3. “其他貨幣資金”科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金。本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)帳。公司應(yīng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)置明細(xì)帳。

三、外幣核算
公司發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。
外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯中間匯價(jià)作為折合率。月份終了，公司應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照月末國(guó)家外匯中間匯價(jià)折合為人民幣，作為外匯帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，與在建固定資產(chǎn)有關(guān)的予以資本化，無關(guān)的作為匯兌損益，列作當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

四、應(yīng)收款項(xiàng)及壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付帳款
1、“應(yīng)收票據(jù)”科目核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。
公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
“應(yīng)收股利”科目核算公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股