2005年末，上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)舞弊研究中心在網(wǎng)上推出了“2005上市
公司十大財(cái)務(wù)舞弊公司排行榜”和“2005上市公司十大現(xiàn)金舞弊公司排行榜”，
頓時(shí)成為點(diǎn)擊的熱點(diǎn)。會(huì)計(jì)舞弊問題似乎成了很多人心頭長(zhǎng)久揮之不去的陰霆。
一再發(fā)生的令人震.驚的丑聞所導(dǎo)致的結(jié)果，就是社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)真實(shí)性
的冷嘲熱諷，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)執(zhí)業(yè)界的懷疑、對(duì)證券市場(chǎng)的失望。人們不禁要問，
我們的上市公司到底怎么了?會(huì)計(jì)舞弊果真無藥可醫(yī)嗎?
事實(shí)上，自1720年在英國(guó)發(fā)生世界上第一例上市公司會(huì)計(jì)舞弊案—“南
海公司”事件以來，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的研究就從來沒有停止過。研究的
內(nèi)容主要集中于會(huì)計(jì)舞弊的成因、識(shí)別、防范與治理等三方面。我國(guó)尚處在市
場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初級(jí)階段，證券市場(chǎng)剛從新興市場(chǎng)向成熟市場(chǎng)過渡，我國(guó)發(fā)生的會(huì)計(jì)
舞弊案具有不同于其他國(guó)家的特征。結(jié)合我國(guó)國(guó)情的進(jìn)一步研究會(huì)計(jì)舞弊問題
是很有必要的。本文以我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)舞弊行為為研究對(duì)象，采用規(guī)范分
析的方法，并輔以案例，通過對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的與會(huì)計(jì)舞弊相關(guān)的正式制度和非正
式制度的剖析，試圖從制度缺失、制度創(chuàng)新的角度為會(huì)計(jì)舞弊的動(dòng)機(jī)和防范治
理的研究找到突破點(diǎn)。
論文共分五部分。
第一部分，介紹研究背景及研究現(xiàn)狀，說明了研究此課題的重要意義，并
著重介紹了本文的研究方法。
第二部分，對(duì)會(huì)計(jì)舞弊、正式制度和非正式制度的概念進(jìn)行解析，指出會(huì)
計(jì)舞弊的發(fā)生與制度結(jié)構(gòu)有著密切關(guān)系，為更深入的研究課題奠定了基礎(chǔ)。
第三部分，詳細(xì)闡述與會(huì)計(jì)行為相關(guān)的正式制度對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的影響，其中
提及的具體制度主要包括會(huì)計(jì)制度、公司治理、內(nèi)部控制、獨(dú)立審計(jì)和證券法
律制度。
第四部分，強(qiáng)調(diào)非正式制度在整個(gè)制度環(huán)境中的重要作用，剖析了我國(guó)的
文化傳統(tǒng)、觀念意識(shí)等對(duì)會(huì)計(jì)舞弊行為的影響。
第五部分，在前文研究的基礎(chǔ)上，提出防范治理會(huì)計(jì)舞弊問題的宏觀思路
是構(gòu)建良好的制度環(huán)境，并對(duì)監(jiān)管、處罰等具體制度的創(chuàng)新進(jìn)行探索。強(qiáng)調(diào)制
度的有效執(zhí)行是重中之重。
在文章的結(jié)尾處，作者對(duì)上述的討論進(jìn)行了總結(jié)性闡述。
文章從制度環(huán)境的視角分析會(huì)計(jì)舞弊，強(qiáng)調(diào)是“制度結(jié)構(gòu)”整體造成的影
響，而不是單某一個(gè)制度。并且將非正式制度安排引入分析框架。在防范與治
理會(huì)計(jì)舞弊方面，文章認(rèn)為正式制度和非正式制度各自的特點(diǎn)和相互作用的原
理決定了應(yīng)當(dāng)重視正式制度的強(qiáng)制性力量，并期望在正式制度的引導(dǎo)下帶來非
正式制度的變遷。進(jìn)一步指出在積極完善各項(xiàng)制度的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格制度的執(zhí)
行，對(duì)違規(guī)違法行為應(yīng)加大監(jiān)管和處罰力度。
關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)舞弊正式制度非正式制度制度結(jié)構(gòu)
1引言................................……，..............……1
1.1研究背景............................................……1
1.2研究現(xiàn)狀綜述........................................……1
1.3研究意義........................................····……2
1.4研究思路和研究方法..................................……3
1.5創(chuàng)新與不足.................................……，..……4
2會(huì)計(jì)舞弊與制度的概念解析...……，....……，.............……6
2.1會(huì)計(jì)舞弊的概念......................................……6
2.2新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)中“制度”的內(nèi)涵........................……7
2.2.1制度的概念....................................……7
2.2.2制度的構(gòu)成及各部分的關(guān)系......................……8
2.3會(huì)計(jì)信息與制度的關(guān)系分析............................……9
3正式制度安排對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的影響分析........................……n
3.1會(huì)計(jì)制度...........................................……n
3.2公司治理...........................················……13
3.2.1公司治理與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系.................……13
3.2.2現(xiàn)行公司治理安排對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的影響.............……巧
3.3內(nèi)部控制制度.......................................……19
3.4獨(dú)立審計(jì)制度.......................................……21
3.4.1我國(guó)獨(dú)立審計(jì)現(xiàn)狀.............................……21
3.4.2獨(dú)立審計(jì)制度實(shí)踐中存在的主要問題:...........……22
3.5證券法律制度....................……，............……23
3.5.1我國(guó)的證券法律法規(guī)體系.......................……23
3.5.2證券訴訟制度...............……，...........……24
3.5.3證券法律責(zé)任制度.............................……25
3.5.4法律制度執(zhí)行狀況.............................……26
4非正式制度對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的影響研究................……
4.1社會(huì)整體法制觀念缺乏導(dǎo)致正式制度低效.....……
4.2特有的政府文化干擾市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)遵紀(jì)守法環(huán)境的形成…
4.3社會(huì)價(jià)值信念的偏差成為滋生造假行為的土壤.……
4.4健康股權(quán)文化的缺失制約公司治理效率.......……
4.5對(duì)會(huì)計(jì)信息的認(rèn)知水平低，缺少真正的信息需求主體.
5構(gòu)建良好的制度環(huán)境，防范治理會(huì)計(jì)舞弊..........……
5.1完善監(jiān)管制度安排.........................……
5.1.1強(qiáng)化公司治理機(jī)制...................……
5.1.2健全內(nèi)部控制制度...................……
5.1.3提高獨(dú)立審計(jì)的監(jiān)管效率.............……
5.2建立公平的制度實(shí)施機(jī)制，加大違規(guī)處罰力度.……
5.3加快建設(shè)我國(guó)社會(huì)信用制度.................……
5.4培養(yǎng)會(huì)計(jì)信息的需求主體，提升投資者素質(zhì)...……
5.5本章小結(jié).................................……
6結(jié)語..........................................……
參考文獻(xiàn)........................................……
作者在讀期間科研成果簡(jiǎn)介........................……