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中文摘要
黨的十六屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)
濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》正式提出，選擇有條件的國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)行
股份制改造，實(shí)行改革試點(diǎn)，重點(diǎn)推進(jìn)。2003年底，黨中央、國(guó)務(wù)
院決定，選擇中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行進(jìn)行股份制改革試點(diǎn)，并動(dòng)用
450億美元國(guó)際儲(chǔ)備注資?？梢娔壳拔覈?guó)國(guó)有商業(yè)銀行正處于一個(gè)重
要的改革發(fā)展時(shí)期。特別是2006年底將全面開放銀行業(yè)，屆時(shí)國(guó)有
商業(yè)銀行將與外資銀行特別是率先進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)的國(guó)際先進(jìn)銀行在
對(duì)等的基礎(chǔ)上展開競(jìng)爭(zhēng)。如果說(shuō)在原來(lái)相對(duì)封閉經(jīng)濟(jì)下，國(guó)有商業(yè)銀
行依靠國(guó)家信用和壟斷地位尚可勉強(qiáng)維持低效運(yùn)營(yíng)局面的話，那么，
在中國(guó)加入WTO、銀行業(yè)即將全面開放的形勢(shì)下，國(guó)有商業(yè)銀行現(xiàn)
有的經(jīng)營(yíng)狀況和改革思路將受到更加嚴(yán)峻的沖擊和挑戰(zhàn)，因此商業(yè)銀
行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理勢(shì)在必行。作為商業(yè)銀行董事
會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和最高層管理當(dāng)局控制手段的內(nèi)部審計(jì)，在商業(yè)銀
行管理尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理中的地位與作用日益
突出，成為關(guān)系到商業(yè)銀行興衰成敗的重要因素。那么什么是內(nèi)部審
計(jì)？?jī)?nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理中的地位
與作用是什么？我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)審有效性怎樣？怎么完善我國(guó)商業(yè)
銀行的內(nèi)部審計(jì)制度？為了回答這些問(wèn)題，我們需要知道國(guó)際上內(nèi)部
審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀；內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司
治理中的作用；通過(guò)對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審
計(jì)現(xiàn)狀相比找出我國(guó)內(nèi)審有效性差的原因；我國(guó)應(yīng)怎樣完善內(nèi)部審計(jì)
制度。
本文正是一篇關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度的文章。其目的是完善
我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度。文章的邏輯安排是對(duì)1999年國(guó)際內(nèi)部
審計(jì)師協(xié)會(huì)提出的增值型內(nèi)部審計(jì)定義的產(chǎn)生背景和內(nèi)涵的分析開
始→內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理領(lǐng)域中增
值途徑→通過(guò)中外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)比較，分析我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)
部審計(jì)有效性差的原因→提出完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度的建
議。根據(jù)此邏輯，本文共分為四章，其主要內(nèi)容如下：2
第一章本章是本文的基礎(chǔ)章節(jié)。首先分析內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的三個(gè)階
段，著重分析了內(nèi)部審計(jì)即增值型內(nèi)部審計(jì)在第三階段的定義；接著
分析增值型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和特征，然后對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)的增加價(jià)
值進(jìn)行理論分析，內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的途徑符合SWVAM模型符合
關(guān)于實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化的途徑是一致的。本章為第二章商業(yè)銀行內(nèi)
部審計(jì)的增值途徑研究提供了理論支持。
第二章本章是全文的重點(diǎn)章節(jié)，基于增值型內(nèi)部審計(jì)定義基礎(chǔ)
上，根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和巴塞爾協(xié)議
有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定從咨詢和簽證角度考察內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行的
內(nèi)部控制、公司治理，風(fēng)險(xiǎn)管理的增值途徑。具體說(shuō)：內(nèi)部治理審計(jì)
是商業(yè)銀行公司治理的子系統(tǒng)，其接受董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督與指
導(dǎo)，以便更好地為公司內(nèi)部治理服務(wù)，向其報(bào)告有關(guān)內(nèi)審情況，并采
取措施促進(jìn)和幫助有關(guān)管理層全面有效履行其受托管理責(zé)任，以減少
代理成本，進(jìn)而增加企業(yè)價(jià)值；企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系
統(tǒng)的子系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人通過(guò)開展內(nèi)部控制審計(jì)，協(xié)助董事會(huì)及
其審計(jì)委員會(huì)和有關(guān)管理層有效層履行其受托管理責(zé)任，減少代理成
本，進(jìn)而增加企業(yè)價(jià)值；企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的子系統(tǒng)，
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人通過(guò)開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，協(xié)助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)
和有關(guān)管理層有效履行其受托管理責(zé)任，減少代理成本，進(jìn)而增加企
業(yè)價(jià)值。本章和第一章為第四章打下理論基礎(chǔ)。
第三章通過(guò)中外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)進(jìn)行比較，我國(guó)商業(yè)銀行
的內(nèi)審從建立的方式、目的、服務(wù)的對(duì)象，到內(nèi)審的體制、目標(biāo)、職
能、性質(zhì)與西方國(guó)家內(nèi)審有較大差距，這種差距已經(jīng)已經(jīng)制約了內(nèi)部
審計(jì)功能的發(fā)揮。因此，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)建立一套適合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)
部審計(jì)制度以促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮，為商業(yè)銀行增加價(jià)
值。
第四章本章是本文的重點(diǎn)和立足點(diǎn)：首先分析完善我國(guó)商業(yè)銀
行開展內(nèi)部審計(jì)制度的意義；其次就如何建立我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)
制度提出建議，建議主要有：通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)審理念宣傳，提升商業(yè)銀行
內(nèi)審價(jià)值；加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)審體制建設(shè)，為商業(yè)銀行增加價(jià)值；構(gòu)建內(nèi)審方法和手段，為商業(yè)銀行增加價(jià)值；加快內(nèi)審資源建設(shè)，為商業(yè)
銀行增加價(jià)值。
本文的主要觀點(diǎn)如下：
1．內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的途徑與SWVAM模型關(guān)于實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值
大化的價(jià)值實(shí)現(xiàn)途徑是一致的。2。內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行的內(nèi)部控制、
公司治理，風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的實(shí)踐可以為銀行增加價(jià)值。3，通過(guò)中外
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)比較分析，結(jié)論是我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)
制度有效性差，已經(jīng)制約了內(nèi)部審計(jì)的功能發(fā)揮。
本文創(chuàng)新之處主要體現(xiàn)在以下幾方面：
本文避開“內(nèi)部審計(jì)的作用”的傳統(tǒng)說(shuō)法，根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐的發(fā)
展，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展緊跟時(shí)代潮流的特點(diǎn)，以內(nèi)部審計(jì)主要作用—增
加價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)，確定文章的研究范圍。
2．本文在分析商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，把審計(jì)學(xué)上的簽證作
用和咨詢功能引入到商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值途徑上來(lái)，把簽證作用
和咨詢功能與巴塞爾協(xié)議結(jié)合起來(lái)分析審計(jì)在商業(yè)銀行內(nèi)部控制、公
司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理中增值途徑。這也是本文寫作的一個(gè)創(chuàng)新之處。
本論文的成果在于將增值型內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)劃時(shí)代的一個(gè)
發(fā)展階段進(jìn)行系統(tǒng)研究，力求使增值型內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)商業(yè)銀行研究
中呈現(xiàn)出有理論框架支撐、有自身屬性特點(diǎn)的完整體系。
關(guān)鍵詞：增值型內(nèi)部審計(jì)、公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理
第一章增值型內(nèi)部審計(jì)概述
一增值型內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和背景
二增值型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和特點(diǎn)
三內(nèi)部審計(jì)增值性的分析
第二章商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的增值途徑
一內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行公司治理領(lǐng)域
二內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行內(nèi)部控制領(lǐng)域
三內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域
四內(nèi)部審計(jì)其他的增值途徑
第三章中外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)比較
一西..