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摘要
進入21世紀世界各國許多大公司相繼爆發(fā)會計丑聞。在會計信息披露機制相
對完善的美國，繼2001年末安然宣布破產(chǎn)后，2002年又接連爆出GlboalCrossin，g
AdePlhia、世界通信和施樂公司的財務舞弊事件，嚴重打擊了美國投資者的信心。
在我國，從1990年初的深圳原野到1990年末的瓊民源、紅光實業(yè)、東方鍋爐再
到銀廣夏事件，會計造假、盈余管理、會計信息披露不充分、不及時等會計信息
失真現(xiàn)象越演越烈，上市公司的會計信息失真問題一直是證券市場的“病疾”，引起
社會各界的普遍關注。
包括美國在內(nèi)許多會計學者都把矛頭對準了會計準則的制定。不容置疑的是
高質量的會計準則對于改善當前存在的問題是有幫助的，但隨著研究的深入，人
們逐漸認識到如果各國缺乏有效的會計準則內(nèi)部執(zhí)行機制，將無法保證高質量的
會計準則得到切實執(zhí)行。而近幾年被認為是會計準則相對完善的歐美國家相繼爆
出財務丑聞，人們更是認識到高質量財務報告體系不僅需要一個好的會計準則，
還需要一個好的會計準則內(nèi)部執(zhí)行機制，否則一個制定得再完備的會計準則，如
果得不到有效執(zhí)行，那就成為了一紙空文，會計準則的國際化更是形同虛設。本
文認為會計準則內(nèi)部執(zhí)行機制與會計準則自身同樣重要。有關會計準則內(nèi)部執(zhí)行
機制的研究對于如何實現(xiàn)會計國際化、防止會計造假、構建高質量財務報告體系
這些會計理論與實踐難題的解決有著重要的意義。
本文從系統(tǒng)的角度來審視會計準則內(nèi)部執(zhí)行機制，將其定義為以公司內(nèi)部治
理機制為基礎的系統(tǒng)，這個系統(tǒng)存在于一定的制度安排內(nèi)，并通過公司對規(guī)則的
自我信念和客觀行動的互動作用來實現(xiàn)有效執(zhí)行會計準則的目的。討論了會計準
則內(nèi)部執(zhí)行機制與外部保障機制的關系，提出了會計準則內(nèi)部執(zhí)行機制的四大性
質，即系統(tǒng)性、內(nèi)生性、歷史性和目標導向性。文章引入博弈模型對會計準則內(nèi)
部執(zhí)行機制進行分析，認為參與人的有限理性與制度的構造性安排以及監(jiān)管模式
的高昂成本是會計準則內(nèi)部執(zhí)行機制存在的根本原因。會計準則內(nèi)部執(zhí)行機制的
構建需要以有限理性假設、代理成本與激勵機制、收益化均衡理論、分權制衡理
論為理論基礎，分析了它們與會計準則內(nèi)部執(zhí)行機制的關系。本文介紹了三種重
要的會計準則內(nèi)部執(zhí)行機制的運作方式:公司內(nèi)部會計運作機制、公司內(nèi)部治理
機制、信譽與道德機制，并對我國三種運作方式存在的問題進行了分析，并認為
政治結構、關系網(wǎng)絡造成的“路徑依賴”和“擠出效應”影響了會計準則內(nèi)部執(zhí)行機制
的有效性。文章最后分別就會計準則內(nèi)部執(zhí)行機制的三種重要方式提出了改進意
見，對會計準則有效執(zhí)行的前提—建立高質量會計準則的問題提出了自己的觀點。
本文的不足之處在于:受現(xiàn)有資料和論文的篇幅限制，有些內(nèi)容無法展開。如
在公司治理機制改進問題上實施時，還存在很多的不足雖然許多學者都提出了很多的建議，但在我國具體，我國現(xiàn)有的制度環(huán)境使得我們不可能照搬外國的經(jīng)
驗模式，如何找出一條適合我國國情的道路，這需要進一步討論。關于會計準則
制定導向的問題，雖然是會計準則制定中十分重要的問題，但制定高質量的會計準則還需要很多方面的改進。同時，本文是以規(guī)范研究為主，需要進一步運用實
證的方法評價現(xiàn)有會計準則內(nèi)部執(zhí)行機制的有效性。但上市公司并沒有對公司治
理機制中各方面的業(yè)績進行披露，這有待于將來條件的成熟，開展進一步的研究。
關鍵詞:會計準則，內(nèi)部執(zhí)行機制，制度環(huán)境，內(nèi)生性，公司內(nèi)部治理機制

目錄
0.引言··································，······································，·························
0.1選題的背景及意義································································，
.02文獻綜述，···············································································
0.3研究方法與思路························，···········································
.04論文基本框架········································································
1.會計準則內(nèi)部執(zhí)行機制的基本理論問題········，·····························
1.1會計準則內(nèi)部執(zhí)行機制的定義···············，····························
1.2會計準則內(nèi)部執(zhí)行機制的性質········································，···
1.3會計準則內(nèi)部執(zhí)行機制與會計準則外部保障機制的關系
1.4會計準則內(nèi)部執(zhí)行機制存在的機理分析····························
2.會計準則內(nèi)部執(zhí)行機制的理論基礎······················，·····，·················
2.1有限理性假設···············································，······，·················
2.2代理成本與激勵機制····························································
2.3收益均衡化假設····································································
2.4分權制衡理論，······························································..