公允價值運用.doc
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公允價值運用,摘要21世紀(jì)后，國際貿(mào)易、國際投資以及跨國公司快速發(fā)展，國家間會計準(zhǔn)則的趨同發(fā)展也非常之快。國際會計準(zhǔn)則理事會iasb自1972年成立以來，在證券委員會國際組織的iosco的支持下，制定了40項核心準(zhǔn)則。2002年，美國會計準(zhǔn)則制定者fasb與iasb正式簽訂了一份諒解備忘錄雙方承諾，將以最大努力盡可能使現(xiàn)有財務(wù)報告準(zhǔn)...
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摘 要
21世紀(jì)后，國際貿(mào)易、國際投資以及跨國公司快速發(fā)展，國家間會計準(zhǔn)則的趨同發(fā)展也非常之快。國際會計準(zhǔn)則理事會IASB自1972年成立以來，在證券委員會國際組織的IOSCO的支持下，制定了40項核心準(zhǔn)則。2002年，美國會計準(zhǔn)則制定者FASB與IASB正式簽訂了一份諒解備忘錄雙方承諾，將以最大努力盡可能使現(xiàn)有財務(wù)報告準(zhǔn)則實現(xiàn)完全可比。從2005年1月1日起，7000多家歐盟區(qū)域內(nèi)的上市公司逐漸采用了國際財務(wù)報告準(zhǔn)則，替代了歐盟各地長期獨立使用的25種會計標(biāo)準(zhǔn)。加拿大、澳大利亞、新西蘭、日本、新加坡、中國香港均采取了與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同的戰(zhàn)略，在2005年先后采用了IFRS或者與IFRS等同的準(zhǔn)則。
在各國會計準(zhǔn)則趨同的內(nèi)容下，計量模式的趨同是關(guān)鍵。國際會計界在會計計量模式的選擇上，總的發(fā)展趨勢是越來越多地使用公允價值。在我國會計準(zhǔn)則國際化的進(jìn)程中，對公允價值的運用曾出現(xiàn)較大反復(fù)，形成了我國會計準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則的主要差異之一。2009年財政部發(fā)布了中國企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則持續(xù)全面趨同路線圖（征求意見稿），其中規(guī)定我國要在2011年實現(xiàn)與國家財務(wù)報告準(zhǔn)則的持續(xù)全面趨同。因此，研究我國與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則現(xiàn)存的公允價值運用差異，分析現(xiàn)存差異形成的原因及對公司財務(wù)的影響，結(jié)合我國的實際，完善我國公允價值的運用，對于持續(xù)全面趨同具有非常重要的意義。
本文在對公允價值國內(nèi)外研究回顧的基礎(chǔ)上，結(jié)合公允價值的基本理論分析，介紹了國內(nèi)外準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)在其制定準(zhǔn)則的過程中對于公允價值的運用歷程，提出了公允價值國際比較的問題基礎(chǔ)。其后對我國與國際會計準(zhǔn)則中涉及到公允價值的項目進(jìn)行逐項比較，對造成這種差異的原因進(jìn)行分析，并提出了如何改進(jìn)我國的公允價值運用與國際趨同的建議。最后對于我國與國際投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則公允價值應(yīng)用差異進(jìn)行了一個案例研究，以此來解釋國內(nèi)外公允價值在相同項目運用范圍不同所造成的影響，并認(rèn)為公允價值可以提供更為相關(guān)的會計信息。主要是挑選我國上市公司中具有投資性房地產(chǎn)項目的A+H股企業(yè)，利用其在A股市場采用我國會計準(zhǔn)則成本模式、H股市場采用國際會計準(zhǔn)則公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的特點，對兩種計量模式下的影響進(jìn)行分析。
關(guān)鍵詞 公允價值；國際比較；投資性房地產(chǎn)
Abstract
After the 21st century with rapid international trade and investment the development of multinational companies grows faster. Since the inception of IASC in 1972 under the support of IOSCO, it develop the 40 core standards. In 2002, the U.S. accounting standard setters FASB signed a memorandum of understanding with IASB which are committed make the existing financial reporting standards as much as possible to achieve fully comparable. From 1 January 2005 onwards, more than 7,000 listed companies within the EU region gradually adopted the International Financial Reporting Standards, replacing 25 independent accounting standards. Canada, Australia, New Zealand, Japan, Singapore, Hong Kong, China have adopted international financial reporting standards with the strategic convergence in 2005 and has adopted IFRS or equivalent standards with IFRS.
The measurement model of convergence is the key. In International accounting community, the overall trend is the increasing use of fair value. the application of fair value in China has a larger repeated. Ministry of Finance issued a document named Chinese Accounting Standards and International Financial Reporting Standards convergence road map (draft), which provides in 2011 of the national financial reporting standards and the continued overall convergence. Therefore, the study with the International Financial Reporting Standards of the fair value, analysis of the existing differences and the reasons for the formation of the financial impact on the company, combined with China's reality, and improve the use of fair value, has a very important implication.
This paper first study domestic and international research review on fair value, then the basic theory. Subsequently focus on the use of fair value in every country, then anaylzed the reason and proposed how to improve the use of the fair value. Finally, try to use a case to study the differences in investment real estate standards. Listed companies in China are mainly in the selection of investment real estate projects with A + H share companies, using its A-share market in China's accounting standards with the cost model, H-share market adoption of international accounting standards measured at fair value model the characteristics of investment property the two kinds of measurement modes is analyzed.
Key words: fair value; international comparison; investment property
目 錄
摘 要 I
Abstract II
目 錄 III
Contents VI
第1章 緒論 1
1.1 研究背景和意義 1
1.1.1 研究背景 1
1.1.2 研究意義 2
1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 3
1.2.1 國外研究現(xiàn)狀 3
1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀 5
1.2.3 文獻(xiàn)評述 7
1.3 研究思路和章節(jié)結(jié)構(gòu) 8
1.3.1 研究思路 8
1.3.2 章節(jié)結(jié)構(gòu) 9
1.4 創(chuàng)新點 10
1.5 本章小結(jié) 10
第2章 公允價值的基本理論 11
2.1 公允價值的定義 11
2.2 公允價值與其他計量屬性的關(guān)系 11
2.2.1 公允價值與歷史成本 12
2.2.2 公允價值與現(xiàn)行成本 13
2.2.3 公允價值與現(xiàn)行市價 13
2.2.4 公允價值與可變現(xiàn)凈值 13
2.2.5 公允價值與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 14
2.3 公允價值的確定 14
2.3.1 市場法 14
2.3.2 收益法 15
2.3.3 成本法 16
2.4 本章小結(jié) 17
第3章..
21世紀(jì)后，國際貿(mào)易、國際投資以及跨國公司快速發(fā)展，國家間會計準(zhǔn)則的趨同發(fā)展也非常之快。國際會計準(zhǔn)則理事會IASB自1972年成立以來，在證券委員會國際組織的IOSCO的支持下，制定了40項核心準(zhǔn)則。2002年，美國會計準(zhǔn)則制定者FASB與IASB正式簽訂了一份諒解備忘錄雙方承諾，將以最大努力盡可能使現(xiàn)有財務(wù)報告準(zhǔn)則實現(xiàn)完全可比。從2005年1月1日起，7000多家歐盟區(qū)域內(nèi)的上市公司逐漸采用了國際財務(wù)報告準(zhǔn)則，替代了歐盟各地長期獨立使用的25種會計標(biāo)準(zhǔn)。加拿大、澳大利亞、新西蘭、日本、新加坡、中國香港均采取了與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同的戰(zhàn)略，在2005年先后采用了IFRS或者與IFRS等同的準(zhǔn)則。
在各國會計準(zhǔn)則趨同的內(nèi)容下，計量模式的趨同是關(guān)鍵。國際會計界在會計計量模式的選擇上，總的發(fā)展趨勢是越來越多地使用公允價值。在我國會計準(zhǔn)則國際化的進(jìn)程中，對公允價值的運用曾出現(xiàn)較大反復(fù)，形成了我國會計準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則的主要差異之一。2009年財政部發(fā)布了中國企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則持續(xù)全面趨同路線圖（征求意見稿），其中規(guī)定我國要在2011年實現(xiàn)與國家財務(wù)報告準(zhǔn)則的持續(xù)全面趨同。因此，研究我國與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則現(xiàn)存的公允價值運用差異，分析現(xiàn)存差異形成的原因及對公司財務(wù)的影響，結(jié)合我國的實際，完善我國公允價值的運用，對于持續(xù)全面趨同具有非常重要的意義。
本文在對公允價值國內(nèi)外研究回顧的基礎(chǔ)上，結(jié)合公允價值的基本理論分析，介紹了國內(nèi)外準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)在其制定準(zhǔn)則的過程中對于公允價值的運用歷程，提出了公允價值國際比較的問題基礎(chǔ)。其后對我國與國際會計準(zhǔn)則中涉及到公允價值的項目進(jìn)行逐項比較，對造成這種差異的原因進(jìn)行分析，并提出了如何改進(jìn)我國的公允價值運用與國際趨同的建議。最后對于我國與國際投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則公允價值應(yīng)用差異進(jìn)行了一個案例研究，以此來解釋國內(nèi)外公允價值在相同項目運用范圍不同所造成的影響，并認(rèn)為公允價值可以提供更為相關(guān)的會計信息。主要是挑選我國上市公司中具有投資性房地產(chǎn)項目的A+H股企業(yè)，利用其在A股市場采用我國會計準(zhǔn)則成本模式、H股市場采用國際會計準(zhǔn)則公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的特點，對兩種計量模式下的影響進(jìn)行分析。
關(guān)鍵詞 公允價值；國際比較；投資性房地產(chǎn)
Abstract
After the 21st century with rapid international trade and investment the development of multinational companies grows faster. Since the inception of IASC in 1972 under the support of IOSCO, it develop the 40 core standards. In 2002, the U.S. accounting standard setters FASB signed a memorandum of understanding with IASB which are committed make the existing financial reporting standards as much as possible to achieve fully comparable. From 1 January 2005 onwards, more than 7,000 listed companies within the EU region gradually adopted the International Financial Reporting Standards, replacing 25 independent accounting standards. Canada, Australia, New Zealand, Japan, Singapore, Hong Kong, China have adopted international financial reporting standards with the strategic convergence in 2005 and has adopted IFRS or equivalent standards with IFRS.
The measurement model of convergence is the key. In International accounting community, the overall trend is the increasing use of fair value. the application of fair value in China has a larger repeated. Ministry of Finance issued a document named Chinese Accounting Standards and International Financial Reporting Standards convergence road map (draft), which provides in 2011 of the national financial reporting standards and the continued overall convergence. Therefore, the study with the International Financial Reporting Standards of the fair value, analysis of the existing differences and the reasons for the formation of the financial impact on the company, combined with China's reality, and improve the use of fair value, has a very important implication.
This paper first study domestic and international research review on fair value, then the basic theory. Subsequently focus on the use of fair value in every country, then anaylzed the reason and proposed how to improve the use of the fair value. Finally, try to use a case to study the differences in investment real estate standards. Listed companies in China are mainly in the selection of investment real estate projects with A + H share companies, using its A-share market in China's accounting standards with the cost model, H-share market adoption of international accounting standards measured at fair value model the characteristics of investment property the two kinds of measurement modes is analyzed.
Key words: fair value; international comparison; investment property
目 錄
摘 要 I
Abstract II
目 錄 III
Contents VI
第1章 緒論 1
1.1 研究背景和意義 1
1.1.1 研究背景 1
1.1.2 研究意義 2
1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 3
1.2.1 國外研究現(xiàn)狀 3
1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀 5
1.2.3 文獻(xiàn)評述 7
1.3 研究思路和章節(jié)結(jié)構(gòu) 8
1.3.1 研究思路 8
1.3.2 章節(jié)結(jié)構(gòu) 9
1.4 創(chuàng)新點 10
1.5 本章小結(jié) 10
第2章 公允價值的基本理論 11
2.1 公允價值的定義 11
2.2 公允價值與其他計量屬性的關(guān)系 11
2.2.1 公允價值與歷史成本 12
2.2.2 公允價值與現(xiàn)行成本 13
2.2.3 公允價值與現(xiàn)行市價 13
2.2.4 公允價值與可變現(xiàn)凈值 13
2.2.5 公允價值與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 14
2.3 公允價值的確定 14
2.3.1 市場法 14
2.3.2 收益法 15
2.3.3 成本法 16
2.4 本章小結(jié) 17
第3章..
